Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ОАЭ вводит налог на прибыль юрлиц с июня 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Подоходный налог в Швейцарии состоит из трех элементов: федерального налога (Bundessteuer), который одинаков во всей Швейцарии, кантонального и коммунального налогов (Kantonalsteuer), которые различаются от кантона к кантону и даже от города к городу внутри кантона.
Специальный налоговый режим для богатых иностранцев
Для иностранцев, которые считаются богатыми (или даже ультрабогатыми), Швейцария предлагает особые условия – специальный налоговый режим, так называемое единовременное налогообложение (lump-sum taxation).
Это означает, что ваш годовой налоговый долг не рассчитывается в соответствии с вашим фактическим доходом, имуществом и налоговой декларацией. В этой системе расчет налога основан на гипотетических расходах на ежедневную жизнь вашей семьи (размещение, питание, стиль жизни и все другие расходы, связанные с вашим стандартом жизни).
Официальное швейцарское название этому налоговому режиму – «налогообложение согласно расходам» (Besteuerung nach Aufwand).
Не существует фиксированной формулы для расчета платежей lump-sum. Точная сумма определяется вместе с налоговыми органами кантона, в котором человек желает стать резидентом. Эти переговоры требуют определенного опыта и дипломатии (поэтому, пожалуйста, не пытайтесь делать это самостоятельно).
Корпоративный налог в Швейцарии
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Ставка корпоративного налога | 14.93 % | 2021 |
Особенности швейцарской системы налогообложения
Швейцарская налоговая система характеризуется значительной автономией кантонов, что приводит к интенсивной налоговой конкуренции между кантонами. Автономия кантонов в отношении фискальной политики прочно закреплена в Швейцарии. При этом, федеральное правительство может взимать налоги только тогда, когда это разрешено конституцией. То есть, Конфедерация имеет ограниченные права взимать налоги.
Что интересно, несмотря на активное противостояние между кантонами, активная гонка за наименьшие ставки корпоративного налога в Швейцарии никогда не представлялась в виде какой-то проблемы. Напротив, кантоны заинтересованы в предоставлении высококачественной инфраструктуры, в пользу которой предприниматели обычно и принимают решение. Относительно щадящие налоги при этом представляются в качестве своеобразного бонуса. Боле того, национальное бюджетное выравнивание способствует сдерживанию налоговой конкуренции.
Налоги на доходы физических лиц в Швейцарии
Физ. лица, являющиеся резидентами Швейцарии, обязаны выплачивать налог на доходы полученные по всему миру. В свою очередь, нерезиденты обязаны платить налог только от той прибыли, что получена от швейцарского источника.
Аналогично ситуации с корпоративным налогом, налог на доход физ. лиц в Швейцарии взимается на трех уровнях: федеральном — который является одинаковым по территории всей Швейцарии, и зависит только от величины дохода, кантональном, а также коммунальном уровнях.
В силу того, что кантоны и коммуны могут устанавливать ставки налогов по своему усмотрению, и обычно это прогрессивные ставки, мы для уменьшения объемов статьи приводим только федеральные ставки швейцарского налога на прибыль физических лиц.
Что нужно знать о налоге на прибыль компаний в Швейцарии?
На сегодня Конфедерация заключила более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) и стремится к дальнейшему расширению договорной сети. Юрисдикция в данный момент имеет доступ к налоговым льготам, предусмотренным Директивой ЕС о материнских/дочерних компаниях и Директиве о процентах и роялти, выплачиваемых резидентам Швейцарии странами, которые участвуют в автоматическом обмене информацией (OECD AEOI/CRS). В соответствии с Директивами, швейцарские резидентные компании освобождаются от налога у источника при трансграничной выплате дивидендов, роялти, процентного дохода между организациями одной бизнес-структуры.
Прежде, чем изучать налог на прибыль в Швейцарии, обратите внимание на следующие ключевые моменты:
- Федеральный Совет принял меры по реализации последних рекомендаций Глобального форума по прозрачности и обмену информацией в налоговых целях;
- 1.12.2019 г. вступили в силу меры по предотвращению эрозии налогооблагаемой базы и прибыли с помощью многостороннего инструмента MLI в рамках эффективной реализации плана BEPS;
- если вы являетесь владельцем бизнеса, Федеральный совет установил множество различных субсидий связанных с НДС, выплатой пенсионных пособий работникам или созданием специального положения о COVID-19 (эта мера разрешена не во всех кантонах);
- большинство швейцарских СИДН следуют модельному налогу ОЭСР согласно Конвенции о доходах и капитале;
- юрисдикция подписала MLI 7.06.2017 г. и сдала на хранение ратификационную грамоту от 29.08.2019 г. (только в 12 из более, чем 100 СИДН будут внесены поправки напрямую через MLI);
- власти Конфедерации намерены внедрить максимальные стандарты BEPS, пересмотрев соглашения об избежании двойного налогообложения.
В последние годы договоры, заключенные Швейцарией, часто содержат специальные положения, запрещающие покупки по определенным договорам в рамках исключения злоупотреблений. С другой стороны, если в СИДН такое положение отсутствует, оговорка про злоупотребления в виде размывания налоговой базы есть практически в каждом соглашении.
Швейцарская Конфедерация приняла односторонние меры против ненадлежащего использования СИДН посредством Декрета о запрете злоупотреблений (от 1962 г.) с последующими циркулярами Федерального налогового управления STFA.
Односторонние правила применяются только при отсутствии конкретного положения договора в отношении платежей, произведенных швейцарской компании, для предотвращения злоупотреблений со стороны компаний-посредников.
Налогообложение юридических лиц
Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.
Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.
Налог на имущество (капитал)
В Швейцарии за столько лет без войн и революций рачительные швейцарцы накопили немало. Даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог на имущество является прогрессивным в большинстве кантонов, при этом они могут устанавливать собственные налоговые ставки от 0,0011 до 1%.
В Швейцарии даже дети в школе знают, что такое портфель ценных бумаг и как вести бухгалтерию.
Налог высчитывают из чистой стоимости имущества, включая недвижимое и движимое имущество, например, ценные бумаги и банковские депозиты, выкупную стоимость страхования жизни, автомобили и другое. Имущество за рубежом не облагается этим налогом, однако учитывается для определения прогрессивной ставки. Например, если наша знакомая Таня вкладывает деньги в портфель ценных бумаг и имеет автомобиль в Швейцарии, ей нужно будет заплатить этот налог.
Физические лица также могут вычитать из общего имущества долги в зависимости от семейного положения и количества детей.
Больше не налоговая гавань
Швейцария все еще в массовом сознании фигурирует в качестве «налоговой гавани». Однако в последние годы реальная ситуация претерпела очень сильные изменения. После и по итогам народного референдума в 2019 году страна для начала отказалась от специальных налоговых льгот и привилегий для некоторых холдинговых и домицилированных иностранных компаний. Это заставило кантоны (субъекты федерации), имеющие право устанавливать свои собственные локальные ставки налогов, скорректировать уровень своих уровней корпоративного налогообложения. В Базеле этот показатель съехал с 20,1% до 13%.
«Если в какой-то момент Швейцария и была налоговым убежищем, то сейчас, скорее всего, это уже не так», — говорит Д. Банн. Это, правда, не помешало президенту США Джо Байдену назвать несколько месяцев назад Швейцарию именно таковым. Факт: средняя установленная ставка корпоративного налога в стране составляет сейчас 14,9%, при этом 18 из 26 кантонов Швейцарии взимают этот налог по куда меньшему тарифу. На самой нижней границе этого рейтинга находится кантон Цуг с населением в 130 000 человек, где расположены такие крупные швейцарские транснациональные корпорации, как Glencore, и зарубежные филиалы таких концерном, как Johnson & Johnson и Siemens.
Нематериальные факторы
По словам Д. Банна, новое налоговое соглашение также вовсе не требует от некоторых стран отмены определенных видов налоговых практик, что даёт Швейцарии возможности для широкого маневра. Одна из таких практик — специальные налоговые льготы для расходов на регистрацию интеллектуальной собственности, включая патенты и особые кредиты на НИОКР, призванные стимулировать инновационный процесс. Швейцария входит в число 15 европейских стран, где действует именно такой режим налогового патентного благоприятствования. По одной из оценок, в некоторых случаях «патентный налоговый режим» снижает эффективную налоговую ставку на прибыль ТНК до 10%, а это особенно привлекательно для фармацевтических компаний, получающих щедрые роялти именно от лицензирования патентов.
Уплата налога на прибыль в Цюрихе
Швейцария включает 26 кантонов. Стандартной ставки не существует, а эффективный тариф рассчитывается по особой формуле с учетом расположения предприятия. Федеральный подоходный сбор взимается по ставке 8,5%, который можно снизить при соблюдении некоторых требований. Совокупная ставка корпоративного сбора с учетом федеральных и муниципальных, кантональных сборов может составлять в среднем до 24%.
Чтобы законно снизить налог на прибыль в кантоне Цюрих в 2021 году, актуально открытие холдингов, компаний для инвестирования и связанных торговых организаций. Чтобы использовать льготы, требуется соответствие действующим нормам.
Ставка комбинированного сбора на прибыль в Цюрихе составила 19,7%, при этом ставку можно немного снизить. Данный тариф включает все уровни обложения. В Цюрихе есть возможность использования положений об избегании двойного налогового обложения.
Налоговые льготы в Швейцарии:
- Безопасность планирования: компании и граждане имеют право на обязательную предварительную налоговую оценку («Постановление») для запланированных проектов.
- Освобождение от участия: это подробно разъясняется в циркуляре («Kreisschreiben») № 9 от 9 июля 1998 г. Если компания владеет более 10% акций другой компании, дивиденды освобождаются от налога (нет ограничений по “обложению налогом”).
Если компания владеет более 10% акций другой компании более одного года, она освобождается от налога на прирост капитала. Кроме того, чистая прибыль может быть дополнительно уменьшена за счет фиксированных 5% административных расходов. - 50% вычет дополнительных затрат на НИОКР: максимальная скидка не может превышать 70% прибыли, облагаемой кантональным налогом. Затраты на НИОКР должны возникать в Швейцарии либо в виде расходов на персонал, либо в качестве расходов третьей стороны (если третья сторона не использует тот же 50% вычет).
- Патентная коробка: доход от отечественных и зарубежных патентов и аналогичных прав может облагаться налогом отдельно с максимальным снижением в 90%, но максимальное освобождение не может превышать 70% от прибыли, облагаемой кантональным налогом.
- Швейцарские отделения иностранных компаний смогут потребовать единовременную налоговую льготу для уплаты иностранных налогов у источника выплаты при определенных обстоятельствах
- Правила, касающиеся скрытых резервов при миграции в/из Швейцарии и переходные правила при изменении статуса компаний с преференциальным режимом
- Прирост капитала от продажи предприятия или части предприятия частными лицами: прибыль от таких сделок облагается налогом в стране проживания. Если резиденция находится в Швейцарии, такая прибыль обычно не облагается налогом, если лицо не является коммерческим дилером компании (это было бы фикцией незарегистрированного индивидуального предпринимателя. Оно должно было бы платить социальные сборы и налоги на прибыль).
- Прибыль от продажи всего предприятия или его части частными лицами:доходы от таких сделок подлежат налогообложению в стране проживания. Если место жительства в Швейцарии, такая прибыль, как правило, не облагается налогом, если человек не является коммерческим дилером компании (это явилось бы фикцией незарегистрированного индивидуального предпринимателя), тогда придется платить социальные взносы и налог на прибыль.
- Налог на наследство: в большинстве кантонов налог на наследство для прямых потомков отсутствует.
- Другие стимулы: из-за налоговой конкуренции кантоны пытаются привлечь определенные целевые группы, предлагая им некоторые налоговые льготы. Такими стимулами могут быть налоговые льготы для квалифицированных новых резидентов на покрытие некоторых их расходов в первые годы, короткие периоды амортизации или принятие определенных затрат в виде фиксированного процента от продаж.
- Существуют переходные положения для компаний, которые ранее использовали привилегию владения, привилегию для компаний по месту жительства или для смешанных компаний.
Налоговая система Швейцарии
Федеральные налоги: прямой федеральный налог на доход физических лиц и на чистую прибыль юридических лиц (для корпораций и кооперативов — 8,5% от суммы прибыли, для ассоциаций, фондов и других юридических структур — 4,25%); федеральный налог с источника дохода; некоторые налоговые обязательства; НДС (средняя ставка 8%).
Кантональные налоги: кантональный налог на доход и чистый доход физических лиц, на прибыль юридических лиц; годовой налог на капитал для юридических лиц (от 0,0010 до 0,5288% для компаний, облагаемых налогами в общем порядке, и от 0,0010% до 0,4028 % для компаний, имеющих право на специальный режим налогообложения); налоги на наследство и на дарение.
Муниципальные налоги: муниципальный налог в добавление к основному кантональному налогу (в Цюрихе, например); налог на приобретение и передачу прав собственности на недвижимость.
В большинстве случаев Швейцарию выбирают в качестве места для регистрации компании или проживания из-за низких налогов. Однако в стране 26 кантонов, наделенных законодательной властью, поэтому ставки налогов очень сильно различаются. Так, ставки налога на прибыль могут варьировать от 11 до 29%.
Традиционно самые низкие налоги на прибыль в кантонах Цуг и Фрибур, а наименьший подоходный налог — в кантоне Швиц.
Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц
Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.
Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.
Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.
Швейцарские налоги – среди самых низких
Фискальный климат Швейцарии остается одним из самых благоприятных для предпринимателей, свидетельствуют данные последнего исследования «Swiss Tax Report 2016» консалтинговой компании KPMG, сравнившей действующие ставки налогов на прибыль и доход в 130 странах мира и отдельно – в 26 кантонах Конфедерации. При этом, отмечают эксперты, снижение налоговой нагрузки на компании в последние годы существенно замедлилось, в то время как обычным гражданам приходится перечислять в государственную казну немного больше заработанных средств.
В Швейцарии ставки налога на прибыль значительно отличаются в зависимости от кантона, в котором зарегистрирована компания. При этом авторы исследования принимали во внимание федеральную, кантональную и коммунальную составляющие.
Самым привлекательным для предпринимателей остается Люцерн, где эффективная ставка обычного налога не превышает 12,32 %. За ним следуют Нидвальден с Обвальденом (12,66 %) и Аппенцель-внешний (13,04 %).
В то время как в Ури ставка уменьшилась с 15,12 % до 15,01 %, Швиц поднял налог на прибыль с 14,86 % до 15,27 %.
В прошлом году немного сократил нагрузку на компании и кантон Во (с 22,79 % до 22,09 %). Несмотря на это, Романдская Швейцария остается в числе регионов, где действуют самые высокие ставки налога на прибыль. Больше всего средств перечисляют в бюджет юридические лица, зарегистрированные в Женеве (24,16 %) и Базеле (22,18 %).
Оформление кредита и страхование
При оформлении ипотечного кредита, соответствующие расходы составят около 0,5% — данная ставка варьируется в зависимости от суммы, выдаваемой банком. Например, при покупке жилья на вторичном рынке в случае, если предыдущий владелец оформлял ипотечный кредит, покупатель будет платить разницу между предыдущей и новой суммой кредита.
Будущий владелец поручает нотариусу (обычно, оформив на него доверенность) обязанность обеспечить выполнение всех юридических формальностей, в частности регистрацию в земельном кадастре и освобождение от всех предыдущих закладных на данную квартиру. Также оформляется доверенность на нотариуса для обеспечения выполнения всех юридических формальностей: регистрация в земельном кадастре и освобождение от всех предыдущих закладных на данную квартиру.
В некоторых кантонах (например, на территории Во) обязательным является страхование зданий и мебели от пожара, что составляет 0,055% от стоимости застрахованного имущества. Рекомендуется оформлять страхование по полной восстановительной стоимости. Что касается квартиры, стоимость страхования включена в комиссионные сборы совместного имущества.