Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ИП на УСН с работниками уменьшить налог на величину страховых взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Когда платить налоги на УСН 6 процентов
ООО на УСН 6% и ИП на УСН 6% имеют разные сроки уплаты налога.
При УСН 6 процентов установлена ежеквартальная уплата в бюджет. Налоговым периодом для УСН 6 процентов является календарный год. Налоговый период поквартально поделен на отчетные периоды. Отчетные периоды при УСН 6 процентов:
- 1 квартал
- полугодие (1 квартал + 2 квартал)
- 9 месяцев (1 квартал + 2 квартал + 3 квартал)
Важно понимать, что расчет производится нарастающим итогом!
Уплатить авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода положено до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
| Отчетный период | Срок уплаты авансового платежа |
|---|---|
| 1 квартал | до 25 апреля |
| полугодие | до 25 июля |
| 9 месяцев | до 25 октября |
Страховые взносы для расчета налога на УСН
Организации и ИП уплачивают страховые взносы за своих работников. Предприниматель, не имеющий работников, уплачивает страховые взносы за себя. Этот факт имеет определяющее значение для расчета налога при УСН.
Как влияют страховые взносы на расчет налога при разных видах УСН:
- УСН «доходы минус расходы»: страховые взносы учитываются в составе расходов
- УСН «доходы»: страховые взносы уменьшают рассчитанный налог или авансовые платежи при УСН 6% .
Как влияет наличие работников на расчет УСН 6% для ИП без работников и с работниками (организации здесь не рассматриваем, так как они не могут быть без работников):
- нет работников: уменьшаем УСН 6% вплоть до нуля, если позволяет размер взносов;
- есть работники: для УСН 6% уменьшение налога допустимо не более чем на 50%
Условия для снижения налога при разных налоговых базах
Для удобства мы собрали в таблицу основания по уменьшению суммы налога к перечислению по разным видам УСН.
| Налогоплательщики | Снижение налога на: | Примечания |
|---|---|---|
| ИП без работников на УСН «Доходы» | всю сумму страховых взносов за себя, уплаченных в отчётном периоде | возможно снижение и дополнительного 1% от полученных доходов свыше 300 000 руб. в год; налог можно снизить до нуля |
| организации и ИП с работниками на УСН «Доходы» | 50% — если сумма перечисленных страховых взносов за работников и за себя это позволяет | |
| УСН «Доходы минус расходы» | всю сумму страховых взносов за работников и за себя, уплаченных в отчётном периоде | налог не может быть меньше 1% от общей суммы доходов, но полученные убытки можно отнести на следующий год |
Как ИП будут уплачивать взносы в 2023 году
С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы нужно будет уплачивать единым платежом на счёт в Федеральном казначействе. Распределять их по КБК будут сотрудники налоговой.
ИП без работников будет перечислять взносы как и раньше: сумма взносов «за себя» не изменилась и составляет 45 842 рубля, осталось прежним и правило уплаты дополнительных взносов в размере 1% с доходов выше 300 000 рублей.
Сроки уплаты тоже взносов не изменились:
- не позднее 31 декабря — для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
- не позднее 1 июля следующего года — для взносов на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей.
Если у ИП есть работники, то он платит страховые взносы за работников. В этом случае изменений в 2023 году будет больше.
Будет установлен единый тариф страховых взносов с выплат работникам:
- 30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году
В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:
- уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
- уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.
В 2023 году по новому отчету засчитываются авансы по УСН
Сейчас авансовые платежи по УСН начисляются только после предоставления декларации, а весь год они числятся в переплате. В 2023 году, как мы уже писали в первой части статьи, все авансы, налоги и взносы будут приходить на единый счет. Распределением будет заниматься налоговая по уведомлениям.
Уже сейчас случаются ситуации, когда налоговая самостоятельно зачитывает авансы по УСН, считающиеся переплатой, в счет недоимки по другим налогам. В результате у организации образуется недоимка по УСН.
Согласно рассматриваемому нововведению платежи проходят только на единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому переплаты на налогах не будет, пишут специалисты ФНС в брошюре, разбирающей нововведение.
Для распределения со счета ЕНП средств в налоги с авансовой системой расчетов будет введено представление организацией уведомления об исчисленных суммах.
Сдавать уведомления об исчисленных суммах необходимо каждый месяц, сообщается в методичке. Бланк уведомления еще не утвержден ФНС, он находится в разработке.
Условия учета расходов по ДМС
Для использования сумм отчислений на добровольное медицинское страхование требуется документальное подтверждение расходов. Взносы по договорам ДМС учитываются для уменьшения обязательств при соблюдении условий:
- Длительность договора составляет не менее 1 года. При этом договор может быть заключен в любом месяце в течение года.
- При отказе от полиса, пересмотре условий ранее уменьшенный налог необходимо пересчитать к уплате.
- Возможность предоставления ДМС закрепляется в трудовых, коллективных договорах.
- Суммы покрытия, указанные в договоре страхования, не должны превышать величины пособия.
- Лица, застрахованные в программе ДМС, должны быть работниками предприятия.
- Наравне с другими расходами при УСН, отчисления на ДМС должны быть оплачены. Учет уплаченных сумм для снижения величины ЕН производится равномерно, в течение срока действия договора в пределах календарного года.
Выплаты, учитываемые при уменьшении налога, не должны превышать размера пособия по бюллетеням, выплачиваемым за счет средств организации. Учет отчислений на ДМС при УСН имеет требования, предусмотренные для ОСН.
Когда платят налог на УСН
Но прежде чем перейти к конкретным примерам, разберемся, когда платить налог на упрощенной системе. В этом вопросе есть несколько сложных нюансов. Статья 346.21 НК РФ ориентирована на специалистов в учете, поэтому из нее не очень ясно, как платить налоги ИП на УСН. Объясним это проще.
Налоговым периодом, т.е. периодом, за который платят налог, на УСН считается год. На ЕНВД, к примеру, это квартал. Однако это не означает, что перечислять налоги в бюджет упрощенцы должны только раз в год.
Кроме налогового, на УСН установлены так называемые отчетные периоды. Это первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Если в отчетном периоде были получены доходы, то налог на них надо платить, не дожидаясь конца года. Эти платежи называются авансовыми, потому что налог взимается вперед, т.е. авансом. Такая особенность есть и на других системах налогообложения, например, на ОСНО или ЕСХН.
Причем, налоговый учет авансовых платежей ведется нарастающим итогом с начала года, что еще больше усложняет порядок расчета для неспециалиста.
| Отчетный или налоговый период | Крайний срок уплаты налогового платежа |
|---|---|
| Первый квартал | 25 апреля текущего года |
| Первое полугодие | 25 июля текущего года |
| Девять месяцев | 25 октября текущего года |
| Календарный год | 30 апреля следующего года |
Например, за доходы, полученные в 1-ом квартале 2021 года, авансовый платеж надо перечислить не позже 25.04.2021. А окончательный срок уплаты налога за 2021 для индивидуальных предпринимателей – 30.04.2022. У организаций на УСН это срок короче на месяц, рассчитаться с бюджетом им надо не позже 31 марта.
На практике для ИП на УСН проще контролировать каждый квартал своей деятельности. Если в квартале были получены доходы, то с них надо заплатить авансовый платеж, если нет, то и платить ничего не надо. Однако правила налогового учета диктуют другое, поэтому наши примеры будут основаны на них.
Уменьшаем «доходный» УСН на страховые взносы правильно
Налог по УСН-доходы можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в том периоде, за который этот налог рассчитывается в пределах начисленных сумм (и даже на те страхвзносы, что уплачены в счет прошедших периодов).
Поясним на примерах:
Пример 1
В 1-м квартале 2019 года были начислены страхвзносы в размере 20 000 руб. А оплатили их в этом же квартале на 5000 руб. больше (в счет платежей за 2 квартал) — 25 000 руб. Уменьшить аванс по единому налогу можно только на 20 000 руб., а 5000 руб. будут учтены при исчислении авансового платежа за полугодие.
Пример 2
В 1-м квартале 2019 года начисленные страхвзносы составили 10 000 руб., а оплаченные — 12 000 руб., из которых 2000 руб. — недоимка за 4-й квартал 2018 года. К вычету за 1-й квартал 2019 года можно поставить всю сумму в 12 000 руб.
Важно! Не забудьте правило: при применении нескольких видов деятельности с разными режимами налогообложения налог УСН 6% уменьшаем на величину взносов, относящихся к упрощенке. Если нет возможности определить, какие взносы относятся к УСН, их следует распределить пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.
Пример 3
Общая сумма дохода ИП составила 100 000 руб., из них по УСН 6% — 40 000 руб., а 60 000 руб. получено от деятельности на ЕНВД. Сумма разрешенных к вычету взносов — 5000 руб. Распределить уплаченные взносы между применяемыми режимами не представляется возможным.
К вычету по УСН можно взять:
5 × 40 / 100 = 2 000 руб.
В части учета все довольно просто. Индивидуальный предприниматель не ведет бухгалтерию и не подает ежегодную бухгалтерскую отчетность. Однако налоговый учет он вести обязан. С этой целью предприниматель должен заполнять книгу учета доходов и расходов для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения. В ней предприниматель фиксирует все свои приходные операции.
Расходы ИП на УСН с объектом «доходы» не учитываются, поэтому графа 5 Раздела I книги учета не заполняется. Однако нужно отразить в книге уплаченные страховые взносы. Они отражаются в Разделе IV.
По книге учета доходов и расходов ИП рассчитывает налог, подлежащий уплате в отчетном периоде. Сведения вносятся в книгу на основании выписки из расчетного счета.
Уплата налога и взносов
Все платежи за себя индивидуальный предприниматель уплачивает по реквизитам налоговой инспекции. Чтобы сформировать платежку, можно воспользоваться официальным сервисом ФНС. Первое, что нужно знать из реквизитов — это код бюджетной классификации. По нему сервис самостоятельно определить вид и наименование платежа. Все остальные реквизиты должны быть у ИП в документах из налоговой инспекции и Пенсионного фонда.
Предпринимателям на УСН 6% следует использовать такие коды (2018 год):
- для уплаты налога — КБК 182 10500 110;
- для уплаты взносов в ПФР — 182 10210 160;
- для уплаты взносов в ФОМС — 182 10213 160.
Сформированное платежное поручение можно отнести в банк или использовать в качестве шаблона для заполнения платежки в интернет-банке.
Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы
Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.
- На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
- На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.
Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.
Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.
Что относится к доходам на УСН
Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от ведения предпринимательской деятельности (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):
- банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
- неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
- выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
- курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
- подарки, безвозмездно переданные ценности и проч.
ВАЖНО!
Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.
Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.
Для использования каникул к ИП есть несколько требований:
- ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
- с момента регистрации не прошло двух лет;
- ИП работает на УСН или патенте;
- нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
- вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
- соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.
Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.
Уменьшайте налог на страховые взносы
Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.
Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.
Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.
| Отчетный период | Доход нарастающим итогом | Налог по УСН | Уплаченные взносы нарастающим итогом | Фактический налог по УСН к уплате |
| 1 квартал | 1 200 000 | 72 000 | 17 000 | 55 000 |
| Полугодие | 1 950 000 | 117 000 | 34 000 | 28 000 |
| 9 месяцев | 2 400 000 | 144 000 | 51 000 | 10 000 |
| Год | 3 000 000 | 180 000 | 67 874 | 19 126 |
По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.