Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация для ИП на УСН: заполняем без ошибок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.
Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.
Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если уточнённая, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно сдаётся декларация УСН за год, поэтому используют код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.
В поле «по месту нахождения (учёта)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.
В поле «Налогоплательщик» указывают ФИО предпринимателя или название организации полностью, с указанием организационно-правовой формы.
Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчёт представителем налогоплательщика.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:
- если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно ФИО руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает ИП, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
- если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.
Вопрос N 3. Как правильно скреплять листы бумажной декларации
«Упрощенцы», которые сдают декларацию по УСН в бумажном виде, зачастую задаются вопросом: как скреплять ее листы и обязательно ли их сшивать?
Ответ на этот вопрос содержится в Порядке. Так, в п. 2.3 Порядка сказано, что не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. Это значит, что надо скрепить листы так, чтобы не повредить их. На практике многие бухгалтеры используют для этого скрепки. Или вообще никак не закрепляют листы между собой. А вот если листы скрепить степлером, то они повреждаются. Поэтому в некоторых налоговых инспекциях декларации, закрепленные таким образом, не принимают. Особенно если листы скреплены именно там, где располагается на документе штрихкод. Поврежденный штрихкод может помешать инспекторам занести сведения из декларации в базу данных ИФНС с помощью специального сканера. То есть данные могут просто не считаться.
Если же ваша налоговая принимает зафиксированные степлером листы декларации, то скрепляйте их там, где нет штрихкода.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Как заполнить новую декларацию УСН
Сначала несколько слов об общих правилах заполнения налоговой отчетности. Чаще всего декларации проверяются автоматическим способом, поэтому все символы должны четко различаться.
- Буквы должны быть заглавными печатными, а шрифт при заполнении на компьютере разрешен только Courier New высотой 16 – 18 пунктов. Чернила – черного, синего, фиолетового цвета.
- Суммы доходов, расходов, налоговых платежей указываются в полных рублях, с округлением, если это требуется.
- При заполнении от руки в пустых ячейках проставляют прочерки, на компьютере это необязательно.
- Заполняются только те страницы, которые соответствуют вашему объекту налогообложения на УСН. Незаполненные страницы не подаются и не нумеруются.
- Двусторонняя печать запрещена. Готовую декларацию нельзя сшивать или скреплять степлером.
Интернет запросы программы ИП УСН 2
Внимание, после запуска программа ИП УСН 2 будет периодически в фоновом режиме (раз в час) проверять свои обновления с сайта программы. Некоторым пользователям такое поведение программы может показаться подозрительным. Но авторы программы уверяют Вас, что программа ИП УСН 2 не передает в Интернет никаких данных на пользователя и не похищает каких-либо сведеней. Программа просто проверяет своё обновление.
Пользователь, конечно, может заблокировать в своем FireWall такие запросы. В этом случае пользователь никогда не получит никаких обновлений программы в автоматическом режиме. А Российское законодательство, к сожалению, меняется давольно часто. Мы стараемся, чтобы у всех наших пользователей была бы версия программы, соответствующая всем новым нормам законодательства.
Вспомогательные программы: что можно применить бесплатно
Бесплатные программы для ведения бухгалтерии на УСН могут быть дополнены иными полезными средствами автоматизации учета. К их числу можно отнести:
1. Программу «Налогоплательщик ЮЛ» от ФНС.
Главная ее специализация — составление налоговой отчетности с возможностью последующей отправки сформированных отчетов в ФНС через каналы ЭДО. Программа содержит внутренний алгоритм проверки корректности заполнения деклараций, имеет довольно удобный и функциональный интерфейс.
2. Мобильные приложения (перечислены те, что доступны для пользователей Android в магазине Google Play):
- «Производственный календарь» — может сыграть неоценимую роль в управлении кадрами ИП, у которого есть штат;
- «Часы работы» — пригодится при подсчете фактической длительности рабочих смен и исчислении зарплаты;
- «Расчет налога УСН» — название говорит само за себя — это специализированный калькулятор платежа в бюджет при рассматриваемой системе налогообложения.
Отметим, что в магазине Google Play встречаются приложения, по функционалу приближенные к полноценным бухгалтерским программам. В их числе — приложение «ИП 6%» от бренда «1С». В его функционал входят учет доходов и расходов (с возможностью интеграции с расчетным счетом в банке для получения данных о платежах), исчисление налога, подготовка отчетности и прочие полезные функции.
Способы сшивания документации
Для того чтобы правильно определиться, как прошивать документы, важно учесть все рекомендации руководства, а также назначение определенных деловых бумаг и наличие необходимых приспособлений. В традиционном формате, отдельные листы документов комплектуют и скрепляют с помощью нитей. Лучше всего такой способ подходит в тех случаях, когда объем документов достаточно небольшой. Используют для этого чаще всего дырокол или иглу. Закрепляют нитку с помощью наклейки, на которую затем ставят специальную заверительную надпись. Для того, чтобы скрепить объемные документы, используют шуруповерт и веревку или очень плотную ленту.
Если речь идет о делах очень большого объема, здесь не обойтись без переплетной машины или специального станка. Также существуют специализированные аппараты и брошюровочные машинки, которые значительно упрощают и ускоряют работу с бумагами. Такие устройства предназначены для того, чтобы скрепить большие папки с помощью пластиковых или металлических пружин. Такое крепление удобно еще и тем, что папки можно без проблем расшить и заново сшить.
Брошюровочно-переплетные станки позволяют выполнять классическое крепление с помощью ниток и иголок.
Как заполнить декларацию за 2021 год на УСН «доходы»?
Вверху титульного листа (а также вверху каждой страницы декларации) указывается ИНН и КПП. Поле КПП индивидуальные предприниматели не заполняют.
Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.
Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Обычно это код 34 (календарный год). Другие периоды возможны при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП.
В поле «по месту нахождения (учета)» ставятся коды из Приложения 2 Порядка. У ИП код 120, у организаций 210.
При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»)
Поля для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, не заполняют. Номер телефона можно не указывать, но в случае обнаружения ошибок и неточностей в декларации, наличие телефона поможет налоговым инспекторам быстрее донести информацию об этом до налогоплательщика, поэтому поле все-таки стоит заполнить.
Документы к декларации обычно не прикладываются, исключение — доверенность, если подписывается отчет представителем налогоплательщика.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается:
- в случае, если подписывает руководитель организации, проставляется цифра «1» и пишется построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации, ставится его подпись и дата подписания. Если декларацию подписывает индивидуальный предприниматель, то ставится также цифра «1», подпись и дата. ФИО предпринимателя указывать не надо.
- в случае, если подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается цифра «2» и ФИО представителя построчно, подпись и дата. Если представитель налогоплательщика является юридическим лицом, то указывается ФИО лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации. В поле «наименование организации — представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле ФИО и дата.
Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации, и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается.
Декларацию по УСН за истекший налоговый период (год) организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.
Статья 346.23 Налогового кодекса предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:
- при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и ИП должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
- при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).
Обратите внимание
Отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).
Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса.
Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Имейте в виду, что минимальный штраф в размере 1000 рублей с вас могут взыскать, даже если необходимую сумму налога вы уплатили, но декларацию представили с опозданием (письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479).
За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Все показатели декларации указываются в полных рублях без копеек.
Страницы нумеруются, начиная с 1-го листа: 001, 002, 003 и так до последней страницы.
При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего, фиолетового или черного цветов.
Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от степлера.
В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся прочерки. Например, поле ИНН у организаций будет иметь вид: «4345001234 – – ».
Если налогоплательщик представляет отчет на бумаге без штрих-кода, то к декларации необходимо приложить флеш-карту (или другой носитель информации), содержащую данные в электронной форме установленного формата.
Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ-3-32/169.
При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.
При заполнении титульного листа фирмы указывают ИНН и КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
Предприниматели указывают ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица.
При заполнении поля «Номер корректировки» укажите «0 – –», если ваша декларация первичная. Если вы подаете уточненную декларацию, то укажите номер корректировки, показывающий, какую по счету уточненную декларацию вы представляете (например, «1 – –», «2 – –» и т. д.).
При заполнении поля «Налоговый период (код)» используйте коды, приведенные в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Например, если вы подаете декларацию за год, укажите «34». Если вы подаете декларацию за последний налоговый период при переходе на другой режим налогообложения, то поставьте код «95».
При заполнении поля «по месту нахождения (учета) (код)» используйте коды из Приложения № 2 к Порядку заполнения декларации. Например, укажите «210», если вы представляете декларацию по месту нахождения организации, и «120», если вы подаете декларацию по месту жительства предпринимателя.
Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» заполните в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. Если компания реорганизована в форме преобразования, укажите «1», если в форме слияния – «2», разделения – «3» и т. д.
Если организация-правопреемник представляет первичную или уточненную декларацию за последний налоговый период работы реорганизованной компании, то по реквизиту «по месту учета» ей нужно указать код «215», а в верхней части титульного листа – свои ИНН и КПП. В поле «(налогоплательщик)» записывают наименование реорганизованной фирмы.
В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите ИНН и КПП, которые были присвоены фирме до реорганизации.
Также в титульном листе укажите:
- номер вашего контактного телефона;
- количество страниц, на которых составлена декларация;
- количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия представителя.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель организации, и «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель организации (предпринимателя).
Если декларацию представляет организация, по строке «(фамилия, имя, отчество* полностью)» необходимо построчно указать фамилию, имя и отчество руководителя. Затем ставится его личная подпись и дата подписания декларации.
Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» заполнять не нужно. Необходимо поставить только личную подпись ИП и дату подписания.
Если декларацию представляет представитель организации – физическое лицо, то в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» указываются его фамилия, имя и отчество, проставляются личная подпись и дата подписания.
Если декларацию представляет представитель организации – юридическое лицо, то в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» указываются фамилия, имя и отчество физического лица, уполномоченного доверенностью или приказом подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.
В поле «(наименование организации – представителя налогоплательщика)» указывается наименование юридического лица – представителя организации. Проставляются дата подписания и подпись лица, сведения о котором указаны в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)».
В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя организации (например, доверенность или приказ).
Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.1.1.
По строке 102 укажите признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают «1». Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – «2».
По строкам 110–113 укажите суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Не отражаются в этих строках:
- доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.);
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).
По кодам строк 120–123 указывается ставка налога, установленная статьей 346.20 Налогового кодекса. В общеустановленных случаях здесь проставляется «6».
По строке 130 укажите сумму авансового платежа за первый квартал. Для этого значение показателя по строке 110 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.
По строке 131 укажите сумму авансового платежа, рассчи��анную нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Для этого значение показателя по строке 111 умножьте на показатель в строке 121 и разделите на 100.
По строке 132 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев. Для этого значение показателя по строке 112 умножьте на показатель в строке 122 и разделите на 100.
По строке 133 укажите сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Для этого значение показателя по строке 113 умножьте на показатель в строке 123 и разделите на 100.
Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 130, 131, 132) он повторяет в строке 133.
По строкам 140–143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных пособий, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. На эту сумму можно уменьшить налог в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.
«Упрощенец», указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога или авансовых платежей на сумму вышеперечисленных страховых взносов, платежей и пособий, но не более чем наполовину. То есть показатели в строках 140–143 не должны быть больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной соответственно по строкам 130–133.
ИП с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140–143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140–143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130–133.
Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 140, 141, 142) он повторяет в строке 143.
Полное наименование раздела 2.1.2: «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».
Этот раздел заполняют только по видам торговой деятельности на объектах осуществления торговли, в отношении которых главой 33 Налогового кодекса установлен торговый сбор.
Это (ст. 413 НК РФ):
- торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
- торговля через объекты нестационарной торговой сети;
- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
В данном случае объектом осуществления торговли является здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).
В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). В данном случае объект осуществления торговли – объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.
Порядок заполнения строк 110–143 этого раздела такой же, что для раздела 2.1.1. Однако проставлять в них нужно данные о доходах, полученных от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.
Если «упрощенец» ведет только один вид деятельности, и он подпадает под уплату торгового сбора, то значения показателей строк 110–143 раздела 2.1.2 повторяются по строкам 110–143 раздела 2.1.1.
Если «упрощенец» ведет несколько видов деятельности, то те из них, по которым уплачивается торговый сбор и которые отражены по строкам 110–143 раздела 2.1.2, должны быть включены в показатели по строкам 110–143 раздела 2.1.1.
В данном случае должен вестись раздельный учет доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности. То есть «упрощенный» налог по торговле рассчитывается отдельно, отражается в разделе 2.1.2 декларации и прибавляется к данным по доходам и налогу раздела 2.1.1.
По строкам 150–153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную в течение налогового (отчетного) периода.
Напомним, что «упрощенец» вправе уменьшить на торговый сбор только ту часть единого налога, которая относится к бизнесу, облагаемому торговым сбором (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902). Поэтому при условии ведения раздельного учета доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности уменьшить на уплаченный торговый сбор можно только налог, рассчитанный с дохода по торговой деятельности.
По строкам 160–163 укажите сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.
Заметим, что организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», с 2015 года получили право уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор.
«Упрощенцы» – плательщики торгового сбора могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). То есть в дополнение к суммам, которые перечислены в качестве вычетов из сумм единого налога.
При этом нужно учесть следующее.
Если сумма единого налога, указанного по строкам 130–133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140–143 раздела 2.1.2, меньше фактически уплаченной суммы торгового сбора (строки 150–153 раздела 2.1.2), то показатели строк 160–163 раздела 2.1.2 рассчитываются как разница показателей по строкам 130–133 и по строкам 140–143 раздела 2.1.2.
Если сумма единого налога, указанного по строкам 130–133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140–143 раздела 2.1.2, больше или равна фактически уплаченной сумме торгового сбора (строки 150–153 раздела 2.1.2), то по строкам 160–163 раздела 2.1.2 указываются показатели, равные показателям строк 150–153 раздела 2.1.2.
При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога, отражаемая по строкам 160–163, не может превышать сумму исчисленного налога (значений по строкам 130–133 раздела 2.1.1), уменьшенную на сумму вычетов, установленных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (значения по строкам 140–143 раздела 2.1.1).
Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 160, 161, 162) он повторяет в строке 163.
После оформления разделов 2.1.1 и 2.1.2 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет раздел 1.1 декларации.
По строкам 010, 030, 060, 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.
Обратите внимание
При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются прочерками. Например, код ОКТМО 12445698 записывается следующим образом: «12445698 – – –».
Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А вот показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.
По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года.
Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал (строка 130 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в первом квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 140 раздела 2.1.1).
Если налогоплательщик ведет деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, дополнительно сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал нужно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в первом квартале ((строка 130 – строка 140) раздела 2.1.1 – строка 160 раздела 2.1.2).
По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года.
Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1.1), а также на сумму авансового платежа по сроку 25 апреля (строка 020).
Этот показатель также уменьшается на сумму уплаченного за полугодие торгового сбора, если налогоплательщик ведет деятельность, облагаемую торговым сбором ((строка 131 – строка 141) раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020). Этот показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.
По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.
Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал, указанной по строке 020, на сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение полугодия (строка 161 раздела 2.1.2).
Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за первый квартал ((строка 131 – строка 141 раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020 раздела 1.1)
По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года.
Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1), а также на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения строки 050).
Строку 070 заполняйте, если ее значение показателя оказалось больше или равно нулю.
Если ведутся виды деятельности, в отношении которых уплачивается торговый сбор, сумму начисленного авансового платежа за год можно уменьшить на сумму уплаченного в течение года торгового сбора ((строка 133 – строка 143) раздела 2.1.1 – строка 163 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080)). Этот показатель указывают, если он больше или равен нулю.
Если ведется деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, сумму авансового платежа за девять месяцев можно уменьшить на сумму уплаченного в течение этого периода торгового сбора ((строка 132 – строка 142) раздела 2.1.1 – строка 162 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050)). Показатель по строке 070 указывают, если он больше или равен нулю.
По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года.
Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 раздела 2.1.2). Строка 080 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за девять месяцев и авансовым платежом за полугодие ((строка 132 – строка 142 раздела 2.1.1) – строка 162 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 раздела 1.1)
По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.
Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 раздела 2.1.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.
Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.
По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.
Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), на сумму исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 143 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение года (строка 163 раздела 2.1.2).
Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного за год налога и суммой ранее исчисленных авансовых платежей ((строка 133 – строка 143) раздела 2.1.1 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080)
Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации; ставится дата подписания раздела.
ПРИМЕР
ООО «Медея» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В отчетном году общество получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:
– за I квартал – 700 000 руб.;
– за полугодие – 1 600 000 руб.;
– за 9 месяцев – 2 900 000 руб., в том числе 100 000 руб. от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.2.
По строкам 210–213 укажите суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.
Не отражаются в этих строках:
- доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.);
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).
Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) он повторяет в строке 213.
По строкам 220–223 укажите суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. «Упрощенцы» могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученной за предыдущий период.
Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) он повторяет в строке 223.
Декларация по УСН: порядок отчетности и образец
Казалось бы, зачем вообще сшивать документы, когда можно скрепить их степлером, скрепкой, сложить в файл или даже приклеить, не говоря уже о передаче бумаг электронным образом? Однако существует немало мест, куда вам придется нести именно прошитые с помощью нитки листы: в налоговую, в архив, суды и прочее.
Это необходимо для повышения уровня безопасности: ведь незаметно заменить лист на правильно прошитых документах невозможно. В этом можно легко убедиться, просто посмотрев на сшитые документы.
После проставления номеров составляется заверительная надпись.
Она содержит сведения обо всех листах, вшитых в дело: общее количество, что конкретно вшито (карты, фотографии, вырезки), в каком они состоянии (порваны, много помарок), какие номера листов пропущены, с какого числа начата нумерация.
Сшитые бумаги направляют с сопроводительным письмом. В нем указывают, на какое требование организация направляет документы, число подшивок и количество листов в каждой.
Чиновники не требуют составление описи в сопроводительном письме, но она повысит безопасность и исключит споры в будущем по поводу правильного предоставления документов. В одну подшивку лучше собрать однотипные документы: счет-фактуры, накладные и др.
Без указания причины предоставления документов налоговикам трудно отследить исполнение организацией требований. Повышается риск получения штрафов за непредставление документов.
Сшивать документы для предоставления в налоговые органы требуется по определенным правилам, аккуратно и ровно.
Это помогает избежать потери важных документов и быстро найти нужную информацию среди множества бумаг.
Подавать сшитые документы следует в следующие организации:
- при отчетности в налоговые органы;
- при передаче дел в суде;
- при сдаче документов в архив;
- при подаче на участие в тендерах;
- при передаче в банк заверенных копий бумаг.
Для сшивания потребуются инструменты:
- степлер и скобы;
- иголка, шило и нитки;
- специальные механические устройства.
Сшивают документы, общий объем которых более одной страницы.
Как видно, существует несколько вариантов сшивания. Однако в некоторые учреждения требуют использование только ниткой.
Это является мерой безопасности: заменить сшитые листы, закрепленные печатью, невозможно.
Сама обновленная декларация не представляет большого интереса, чего не скажешь о правилах ее заполнения. Примечателен, например, следующий пункт:
2.5. Не допускается скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного носителя.
Итак, темой сегодняшней статьи станут ошибки в оформлении декларации и возможные последствия.
Порядок заполнения декларации
Даже если декларация сдана в установленные сроки, и в ней всё верно, к нам могут придраться, если:
мы распечатали декларацию с обоих сторон листа;
Сшивайте книгу по левому боку или за левый верхний угол. Длина шва не имеет значения. Важно только вывести концы нитки или тесьмы на тыльную сторону документа, связать их и оставить «хвостик» около 10 см, чтобы заклеить его листком бумаги.
По моему ощущению, все эти придирки с порядком оформления связаны с попыткой налоговиков перевести всех налогоплательщиков на электронную отчетность. Доходит даже до того, что у меня инспектор пытался придраться к плохому качеству печати.
НК РФ). Затем налогоплательщик подает уточненную декларацию (распечатанную на одной стороне листа, скрепленную скрепками и т.п.). Кстати, сроки представления уточненной декларации Налоговым кодексом не уточняются и штраф по ст. 119 НК РФ не возникает.
Сдавать декларацию в ИФНС следует и при наличии убытка в бизнесе. То есть когда ваши расходы превышают полученные доходы. Обратите внимание: убыток может быть только у «упрощенцев»-«расходников». У «доходников» его нет. Так как они затраты в налоговом учете при «упрощенке» не учитывают. А убыток — это отрицательная разница между доходами и расходами.
Штраф за несдачу декларации УСН — 2021
Требование по сдаче декларации в налоговую должно исполняться строго до установленного срока. В противном случае компании или ИП–нарушителю грозит штраф. Он равен пяти процентам от неуплаченного вовремя налога за каждый неполный или целый месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1000 руб. и больше 30 % от неперечисленного платежа.
Предположим, что у вас есть какие-либо смягчающие обстоятельства. Тогда штраф может быть уменьшен. К ним относятся добросовестность плательщика, несоразмерность штрафа нарушению, технические проблемы при подаче декларации УСН онлайн и т.д. Однако, как правило, право на его снижение доказывается в судебном порядке. Поэтому наилучшим вариантом будет не допускать подобных нарушений.
Заполняем раздел 2.1.2
Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.
В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.
Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.
Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1
В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2021 году, в том числе и за 2021 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.
Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.
Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.
Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.
Какие налоги платит ИП на ПСН
Налогообложение и отчетность ИП на ПСН имеет свои особенности. НДФЛ за сотрудников и страховые взносы за себя и сотрудников уплачиваются на общих основаниях.
Также нужно оплачивать патент. Срок оплаты зависит от того, на какой период получен патент. Если он выдан на период с 1 до 6 месяцев, его надо оплатить одной суммой до конца его действия. Если срок больше, можно разбить платеж на две суммы:
- ⅓ стоимости патента перечислить в первые 90 дней с момента его получения;
- ⅔ стоимости патента перечислить до конца его действия.
Подавать декларации на патенте не нужно, если предприниматель ведет только деятельность, подпадающую под патент. Но чтобы избежать проблем с налоговой, мы рекомендуем одновременно с патентом перейти на УСН и сдавать по упрощенке нулевые декларации (если в них нечего отражать).
Как правильно скрепить степлером документы
Цифры проставляются в правом верхнем углу листа, не задевая текста документов. Листы внутренней описи нумеруются отдельно. Пронумерованные листы прошиваются прочной ниткой в два, три прокола. Слева на полях на половину свободного поля, с тем чтобы сохранить читаемость текстов документа при перелистывании дела многостраничного документа иголкой либо шилом делают отверстия, либо все страницы пробиваются дыроколом на одном уровне Прошить документы лучше всего с помощью прошивочной иглы шпагатом банковским или нитками прошивными ЛШ При отсутствии такой нитки можно воспользоваться прочной капроновой или обычной, сложенной в несколько раз ниткой.
Потом нити завязываются узлом, чтобы на них можно было приклеить стикер. Отдельный вопрос — как прошить документы в 4 дырки. Здесь также последовательность довольно проста. Из крайней дырки нитки продеваются во вторую, потом — в третью, потом — в четвёртую. После этого нить идёт в обратно порядке: из крайней в третью, из третьей во вторую. Затем она завязывается на узелок.
Делопроизводство: как правильно прошить (сшить) документы
К прошитым документам прикрепляется специальная бумага, на которой указывается количество пронумерованных листов, а так же ставиться подпись человека, который непосредственно зарегистрировал данные документы.
1. Дырокол или канцелярское шило. Главное требование, что бы при проколе – все дырки были одинакового размера и имели аккуратный вид. Если сшивается всего несколько страниц, то можно обойтись и иглой;
2. Жгут или плотные нити. Как мы уже говорили выше, нет определенных требований и правил, которые предъявляются к нитям или шнурам. Это может быть и обыкновенная черная нить, а так же льняной тросик. Главное, что бы было сделано аккуратно и хорошо держалось;
3. Клей. При этом можно использовать как современный клей-карандаш, так и старый проверенный ПВА или канцелярский клей;
4. Ручкой, ножницами и бумагой для отметки общего количества страниц.