Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена 4-ФСС с 2023 года: новая форма отчёта в единый социальный фонд». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новая форма состоит из титульного листа и нескольких таблиц. Часть из них переработали и изменили нумерацию, другие из расчета исключили. Новшества в основном связаны с отменой прежней системы выплаты пособий, когда сотрудникам их перечисляла компания, а затем эти суммы работодателю возмещал ФСС.
Срок сдачи 4-ФСС зависит от формы подачи. Существуют две крайние даты представления расчёта: 20 и 25 число месяца, который следует за отчётным. Если форма подаётся на бумаге, то представить её в ФСС нужно до 20 числа, если в электронном виде – до 25 числа. При выпадении крайней отчётной даты на выходной день или праздник срок продлевается до ближайшего рабочего дня.
В 2022 году крайние даты представления формы таковы: за первый квартал — 20 / 25 апреля, за полугодие – 20 / 25 июля, за 9 месяцев – 20 / 25 октября, за 2022 год – 20 / 25 января 2023 года.
Итак, мы разобрались, на каком бланке подается форма 4-ФСС в 2022 году, начиная с отчета за полугодие, и как его заполнить. В заключение добавим, что со следующего года власти собираются объединить ФСС и ПФР. Также в планах разработка новой отчетности, которая будет подаваться в объединенный фонд.
Представление расчета по форме 4-ФСС в органы ФСС РФ
Расчет по форме 4-ФСС представляется страхователями в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации.
Страхователи, у которых численность застрахованных лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий отчетный период превышает 10 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты по форме 4-ФСС по форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за уплатой страховых взносов, в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Страхователи и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 10 человек и менее, представляют расчеты на бумажном носителе. Но такие страхователи вправе представлять расчет и в форме электронных документов.
Все страхователи в обязательном порядке представляют титульный лист, таблицу 1 и таблицу 4 расчета по форме 4-ФСС.
В случае отсутствия показателей для заполнения других таблиц расчета (таблицы 1.1, 2, 3) соответствующие таблицы не заполняются и не представляются.
Настройка состава расчета
По умолчанию в форме отчета показываются все разделы и таблицы. Если отдельные таблицы в соответствии с Порядком не заполняются и не представляются, то для них можно установить режим, при котором они не будут отображаться в форме регламентированного отчета и не будут выводиться на печать. Для этого нажмите на кнопку Еще, расположенную в верхней командной панели формы отчета, и выберите пункт Настройка. В форме Настройки отчета на закладке Свойства разделов необходимо снять флажки Показывать и Печатать для этих таблиц (рис. 10.
Льгот по взносам на ВНиМ, ОПС и ОМС для инвалидов нет. Поэтому взносы с их выплат начисляйте по тем же тарифам, что и другим работникам.
Взносы на травматизм начисляйте в размере 60% вашего тарифа (п. 1 ст. 2 Закона N 179-ФЗ, ст. 1 Закона N 484-ФЗ). Так, при тарифе 1,4% на выплаты инвалиду начисляйте взносы по тарифу 0,84%.
Информация о работниках-инвалидах подлежит отражению в расчете по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по форме 4 — ФСС, утвержденном Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381 (далее — расчет):
— на титульном листе формы в соответствующем поле указывается численность работающих инвалидов на отчетную дату (пп. 5.15 Порядка заполнения формы 4 — ФСС (Приложение N 2 к Приказу ФСС РФ N 381));
— по строке 4 таблицы 1 расчета в соответствующих графах отражается сумма выплат в пользу работающих инвалидов (пп. 7.4 Порядка заполнения формы 4 — ФСС).
Копии справок об инвалидности следует прикладывать к расчету.
Если они не были приложены, то документы (либо их копии), обосновывающие применение льготы, страхователь обязан представить страховщику при проведении камеральной или выездной проверки (пп. 7, 19 п. 2 ст. 17, пп. 7 — 8 п. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ), пп. 5 п. 2 ст. 12 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»).
Форма 4-ФСС и ее заполнение
Отчет в бумажном виде могут сдавать только маленькие фирмы. Заполнять его нужно ручкой с синими чернилами, используя печатные буквы. Исправлять ошибки можно аккуратным зачеркиванием неверного показателя с подписью страхователя и датой исправления. Корректором пользоваться нельзя.
После заполнения 4-ФСС нужно пронумеровать заполненные страницы и завизировать отчет у руководителя компании или у его доверенного лица. Визируется каждый лист отчета.
Отчет в электронном виде нумеруется автоматически и подписывается электронной подписью.
Форма состоит из титула и 6 таблиц.
Титульный лист, Таблица 1, 2 и 5 заполняются всеми страхователями.
Остальные таблицы заполняются при необходимости:
- таблица 1.1 — если страхователь направлял сотрудников на временную работу в другие организации;
- таблица 3 — при наличии больничных по случаю травмы на производстве;
- таблица 4 — при наличии несчастных случаев.
Далее рассмотрим, как правильно заполнять форму.
Изменения в 4-ФСС с 01.01.2021
ФСС России опубликовал проект приказа: новый бланк отчета в ФСС за 1 квартал 2021 года с 01.01.2021. Но законодатели не успели зарегистрировать приказ в Минюсте. Новую форму планируют утвердить к отчетности за 2 квартал 2021.
Необходимость изменения отчетности вызвана тем, что с 01.01.2021 страховые взносы в ФСС страхователи начинают перечислять в полном объеме, без уменьшения на сумму выплаченных пособий. Новый механизм распространяется на территорию всей Российской Федерации. Назначением и выплатой страхового обеспечения будут заниматься территориальные органы ФСС.
Форму 4-ФСС упростили, исключив из нее таблицы, в которых страхователи приводили сведения о произведенных расходах за счет страховых взносов. Кроме того, изменятся:
- таблица 1 «Расчет сумм страховых взносов» — добавлена строка «Исчислено страховых взносов» вместо строки «Дата установления надбавки»;
- таблицы с расчетами по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и с соответствующими расходами исключат;
- новая таблица 1.1 с расшифровкой сведений об облагаемой базе и исчисленных взносах для организаций с выделенными самостоятельными классификационными единицами;
- таблица сведений для расчета взносов (таблица 2 вместо таблицы 1.1) для страхователей, которые предоставляют персонал в аутсорсинг.
ВАЖНО!
Сроки отчетности по форме 4-ФСС
Отчетный период по расчету — квартал, шесть месяцев, девять месяцев и год (ст. 22.1 ФЗ № 125-ФЗ). По окончании каждого периода нужно подготовить и сдать отчетность.
4-ФСС можно сдавать в бумажном или электронном виде. Форма сдачи зависит от количества сотрудников, за которых производят отчисления. На бумаге можно отчитаться, только если число таких сотрудников в предыдущем году не превышало 25 человек. Все остальные компании сдают только электронную форму (ст. 24 ФЗ № 125-ФЗ).
Сроки сдачи отчета напрямую зависят от формы сдачи:
- бумажный вариант надо сдать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- электронный вариант — до 25-го числа (ст. 24 ФЗ № 125-ФЗ).
Напомним, что для этой формы отчетности действуют общие правила переноса сроков. То есть если последний день сдачи выпал на выходной или праздник — сдать отчет надо в следующий рабочий день.
Штрафы по форме 4-ФСС
За несоблюдение правил подготовки и сдачи отчета 4-ФСС назначают штрафы. Их можно получить за опоздание со сдачей расчета, несоблюдение порядка представления и отказ показать документы, подтверждающие правильность расчета.
Штраф за опоздание (ст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ). Штраф за это нарушение составит 5 % от суммы взносов, начисленных за последние 3 месяца периода, за который просрочен отчет. Отсчет срока опоздания начинается сразу со дня, следующего за крайней датой. При этом учитываются как полные, так и неполные месяцы. Важно, что заплатить меньше 1 000 рублей за опоздание не получится, но и штраф больше 30 % от страховых взносов не начислят.
За просрочку отчета могут оштрафовать не только организацию, но и ее должностных лиц. Штраф в таком случае составит от 300 до 500 рублей (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Нередко встречается ситуация, когда налогоплательщик добросовестно сдал отчет вовремя, но ФСС его вернул с замечаниями и протоколом проверки, так как нашел ошибки. Тогда налогоплательщик исправляет ошибки и сдает отчет заново, но последний день уже прошел. Даже в такой ситуации проверяющие могут предъявить претензии и попытаться привлечь компанию к ответственности.
Есть шанс оспорить обвинения в суде, так как первоначальный расчет сдан вовремя, а штраф предусмотрен за опоздание с подачей формы. Чтобы избежать разбирательств, никогда не затягивайте сдачу до последнего дня.
Неверная форма отчета (п. 2 ст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ). Если в организации более 25 человек, а отчет несмотря на это был сдан в бумажной форме, компанию оштрафуют на 200 рублей.
Отказ в представлении документов (ст. 26.31 ФЗ № 125-ФЗ). Если ФСС запросит у налогоплательщика документы, которые поясняют расчеты и подтверждают их правильность, то их нужно дать. Отказ или опоздание с представлением влечет штраф 200 рублей за каждый документ.
Применение пониженных тарифов страховых взносов, если работник — инвалид
В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗЗ) в течение переходного периода (2012 – 2014 гг.) пониженные тарифы страховых взносов были установлены:
- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений;
- для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоял из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляла не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляла не менее 25 процентов, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
В течение 2012 – 2014 годов перечисленные выше плательщики страховых взносов применяли следующие тарифы (ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ):
| Наименование | 2012 год | 2013 — 2014 годы |
|---|---|---|
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 16,0 процента | 21,0 процента |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 1,9 процента | 2,4 процента |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 2,3 процента | 3,7 процента |
Необходимо было различать два вида льгот.
В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ) страхователями признавались любые работодатели, в том числе:
- юридические лица любой организационно-правовой формы, в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации;
- физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. К данной категории страхователей, в первую очередь, относятся индивидуальные предприниматели.
Согласно ст. 5 Закона № 125-ФЗ, застрахованными, то есть лицами, подлежащими обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, признаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, постоянно и временно проживающие, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства:
- выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем, — в обязательном порядке;
- выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, — в добровольном порядке: если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Страховые тарифы устанавливались федеральным законом в зависимости от класса профессионального риска (ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
В 2012 г. применялись страховые тарифы, установленные Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» (ст. 1 Федерального закона от 30.11.2011 № 356-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов»).
Согласно ст. 2 Закона № 179-ФЗ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60 процентов установленного размера страховых тарифов:
- организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;
- следующими категориями работодателей:
- общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
- учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Таким образом, если физическое лицо, является инвалидом I, II и III группы, то на выплаты, произведенные в его пользу, страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев начислялись по льготному тарифу, составляющему 60% тарифа, применяемого организацией в общем случае.
При этом следует обратить внимание на то, что дословное толкование положений п. 1 ст. 2 Закона № 179-ФЗ приводит к выводу о невозможности применения тогда рассматриваемой льготы работодателями, являющимися индивидуальными предпринимателями, то есть физическими лицами, поскольку льгота была установлена исключительно для организаций.
Другими словами, работодатели — индивидуальные предприниматели (физические лица) не упомянуты в ст. 2 Закона № 179-ФЗ, поэтому они были не вправе применять сниженные тарифы страховых взносов. Страховые взносы на выплаты, произведенные в пользу работника, являющегося инвалидом, должны были начисляться работодателем — индивидуальным предпринимателем по общему тарифу.
Как рассчитать для 4-ФСС среднесписочную численность работников: этапы
Расчет рассматриваемого показателя за тот или иной квартал осуществляется в 5 этапов:
1. Исчисление среднесписочной численности всех работников за все дни месяцев с начала года, то есть если отчет сдается за 1 квартал 2021 года, то среднесписочная численность считается за январь-март 2021 года.
2. Исчисление среднесписочной численности по сотрудникам с неполной занятостью за все дни месяцев с начала года.
3. Исчисление среднесписочной численности сотрудников отдельно за каждый месяц.
4. Исчисление среднесписочной численности по работникам с неполной занятостью за каждый месяц.
5. Определение среднесписочной численности специалистов за период с начала года.
Используют этот алгоритм для расчета сведений о численности, ежегодно подаваемых в ИФНС. Подходит он и для определения численности, отражаемой в 4-ФСС.
ВАЖНО! Отчетность по численности за 2020 подавайте не отдельным документом, а в составе ЕРСВ. Этот показатель нужно зафиксировать в титульном листе расчета. Соответствующие изменения утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@.
Из-за этого в ЕРСВ, который нужно будет сдать за 2020 год, внесли правки. Какие еще изменения коснулись отчета, подробно рассмотрели эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.
Все показатели, указанные выше, должны высчитываться с округлением дробных чисел до целых.
Что делать, если в результате расчета получился ноль? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к правовой системе.
Рассмотрим, как реализуются указанные этапы определения среднесписочной численности.
Общая информация о страхователе
Вся информация титульного листа заполняется страхователем. Только раздел «Заполняется работником территориального органа Фонда» нужно оставить пустым. В образце он выделен синей рамкой. В поле «Номер корректировки» укажите «000», если сдаёте отчёт за этот период в первый раз. Если обнаружили ошибку и отправляете отчёт повторно — «001». С каждым последующим вариантом исправлений номер корректировки будет увеличиваться — «002»«, «003» и т.д.
Важно! Если исправляете отчёт за прошлые периоды, формируйте его по форме, которая действовала в тот период. Даже если сейчас, когда ошибка обнаружена, применяется новая форма.
В поле «Отчётный период» проставьте код:
Поле «Прекращение деятельности» заполняется только тогда, когда организация ликвидируется или ИП прекращает предпринимательскую деятельность. В этом случае нужно указать «Л». Наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя внесите полностью. Так, как это указано в учредительных документах или выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
При заполнении ИНН организации в первых двух ячейках укажите «0», затем впишите 10—ти значный номер. В поле «КПП», если заполняете информацию по обособленному подразделению, укажите КПП обособленного подразделения. При заполнении ОГРН организации в первых двух ячейках ставьте «0». В поле «Код по ОКВЭД» укажите код основного вида деятельности.
Для вновь зарегистрированных страхователей в первый год деятельности основным будет тот ОКВЭД, который указали как основной в учредительных документах, он указан в выписке из ЕГРЮЛ. Начиная со второго года деятельности нужно указывать код, который заявлен основным для установления тарифа взносов от несчастных случаев и профзаболеваний.
Напомним, для установления тарифа взносов от несчастных случаев все организации до 15 апреля каждого года должны отправлять в ФСС заявление о подтверждении основного вида деятельности и справку-подтверждение.
В поле «Адрес регистрации» организации укажите свой юридический адрес, который зафиксирован в ЕГРЮЛ. Предприниматели указывают адрес регистрации по месту жительства. Поля «Среднесписочная численность работников», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» заполняйте в соответствии с разъяснениями ФСС. После заполнения формы укажите общее количество листов отчёта и количество листов приложений, если они есть.
Сумма задолженности по строке 1 должна совпадать с суммой строки 19 отчёта за прошлый расчётный период. Напомним, что расчётный период — это год, отчётный период — квартал, полугодие и девять месяцев. В нашем образце долгов по уплате взносов за 2020 год у страхователя не было. Поэтому в строке 1 за первый квартал 2021 года стоит прочерк.
Показатель строки 12 должен равняться показателю строк 9 расчёта за предыдущий расчётный период, то есть за предыдущий год. Строку 15 не заполняйте. В образце она выделена синей рамкой. В строке 19 задолженность может изменяться на конец каждого отчётного (за квартал, полугодие, девять месяцев) и расчётного (годового) периодов. Показатель годового отчёта «перекочует» потом в очередной год — будет указываться в строке 1 формы 4—ФСС за следующий год.
Например, в годовом отчёте 4—ФСС за 2020 год организация указала долг по уплате взносов в сумме 240 руб. Этот же показатель должен быть указан в строке 1 всех отчётов за 2021 год.
Окончательно определиться, как заполняется Таблица 5 формы 4-ФСС, помогут контрольные соотношения по ней на 2017 год. Они утверждены приказом ФСС от 09 марта 2017 года № 83.
| Контрольные соотношения для Таблицы 5 | |||
|---|---|---|---|
| 1 | Строка 1 графа 3 | ≥ | Строка 1 графа 4 |
| 2 | Строка 1 графа 4 | ≥ | Строка 1 сумма граф 5 и 6 |
| 3 | Строка 2 графа 7 | ≥ | Строка 2 графа 8 |
| 4 | Строка 2 графа 7 | = | Если показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» = 0:0 |
| 5 | Строка 2 графа 7 | > | Если показатель «Численность работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами» > 0:0 |
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Расчет форме 4-ФСС за 9 месяцев 2016 года страхователи должны заполнять по новой форме. Как изменился порядок заполнения нового бланка 4-ФСС? Какой срок сдачи 4-ФСС за 9 месяцев? Как заполнять расчет участникам пилотного проекта? Ответы на эти и другие вопросы, а также конкретные образцы и примеры заполнения 4-ФСС вы найдете в данной статье. Подробно расскажем, как заполнить строки и графы, которые чаще всего вызывают сложности.
Как правильно указать льготу 60 в форме 4-ФСС
Чтобы не запутаться в дальнейших пояснениях, ознакомьтесь с представленным ниже рисунком. На нем показано, что страхователи категории 2, имеющие право снизить ставку тарифов на травматизм на 60% по всем облагаемым выплатам в пользу своих работников, при формировании 4-ФСС в учетной программе (к примеру, в 1С) над таблицей 6 просто ставят отметку «Установлена льгота 60%». При последующей выгрузке и отправке отчета в электронном виде учетная программа зафиксирует это условие в передаваемых данных. Для принимающей стороны (ФСС) поставленный флажок будет признаком того, что проверка правильности расчета взносов должна производиться с учетом льготы 60.
Если флажок над таблицей 6 поставят страхователи, отнесенные к категории 1, то проверочная программа автоматически выдаст ошибку, так как страхователь льготные взносы рассчитает и включит в состав строки 2 таблицы 7 только по выплатам в пользу инвалидов, а программа рассчитает взносы по льготе 60 по всем выплатам.
Таблица 1.1: как заполнить
Таблица заполняется только теми работодателями, которые направляют своих сотрудников временно другим фирмам в соответствии с договорами о предоставлении труда работников. В этом случае работодатели платят взносы по ставкам, установленным для фирм, в которые направляются работники.
В таблице показываются:
- Сведения о партнерской фирме:
- номер в ФСС;
- ИНН;
- код деятельности по ОКВЭД.
- Количество сотрудников, направленных на работу в эту фирму.
- Общий объем выплат, облагаемых взносами, и объем выплат работникам с инвалидностью:
- с начала года;
- в каждом из последних трех месяцев отчетного периода.
- Установленный страховой тариф.
- Реальный тариф с учетом скидок и надбавок.