Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «СВЕРКА РАСЧЕТОВ С НАЛОГОВОЙ: НОВЫЙ ПОРЯДОК». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сверка с ИФНС проводится в соответствии с порядком, который приведён в письме ФНС от 9 марта 2021 года № АБ-4-19/2990. Этот порядок временный, он пришёл на смену старому регламенту из приказа ФНС № 09.09.2005 № САЭ-03-1/444@. Новый постоянный регламент пока не утверждён.
Если есть разногласия
В случае расхождений нужно заполнить графу 4 раздела 1 по строкам, по которым они имеются, проставив рядом с цифрами ИФНС свои данные. При подписании акта нужно указать «Согласовано с разногласиями».
Получив такой документ, налоговый орган будет делать проверку. В процессе от налогоплательщика могут быть затребованы платежки и иные документы. В итоге должно выясниться, кто допустил ошибку. Если это ИФНС, то исправления будут внесены на основании служебной записки в течение 5 рабочих дней.
Если же выяснится, что всё-таки ошибся налогоплательщик, то ему будет направлено уведомление об этом. Нужно безотлагательно всё исправить. Например, если выяснилось, что налог не доплачен из-за ошибки в расчётах, надо его пересчитать, доплатить и подать уточнённую декларацию.
Далее всё повторяется – ФНС снова направит акт сверки. Хорошо, если все несоответствия удалось устранить. В этом случае при подписи акта указывают «Согласовано без разногласий», документ направляет в ИФНС, и история заканчивается. Если расхождения вновь найдены, их следует отразить в разделе 2.
Выписка операций по расчётам с бюджетом – что это такое
Акт сверки по налогам и сборам показывает только итоговые суммы задолженности или переплаты на день запроса. Проследить историю платежей в ИФНС можно в выписке операций по расчётам с бюджетом за определённый период. В ней отражается сальдо на его начало и конец, а также начисленные за период суммы и поступления от налогоплательщика. Выписка поможет понять, откуда взялась задолженность или переплата.
Итак, мы рассказали, как можно получить акт сверки с налоговой инспекцией и что с ним делать. Часто причиной того, что деньги не были зачислены на нужный счёт, является элементарная ошибка. И чтобы подобные оплошности не обходились слишком дорого, полезно время от времени сверяться с бюджетом.
Если вы не согласны с остатками на едином налоговом счете, придется искать источник расхождений.
5 действий бухгалтера для поиска источника расхождений:
1. Поиск ошибок в собственном учете. Все ли документы корректно проведены? Правильно ли сформировано входящее сальдо? Как учтены суммы, которые не входят в состав ЕНП и не учитываются на ЕНС в соответствии с действующим законодательством?
2. Проведите сверку с ФНС. Корректно оформите акт сверки. Укажите ФНС на наличие расхождений. Проследите, чтобы все разногласия были документально оформлены в акте.
3. ФНС может запросить документы. Будьте готовы. Если налоговики не учли какой-то платеж или отчет, придется предоставить платежное поручение или уточненную декларацию.
4. Ошибку в своих данных ФНС обязана устранить сама. Подпишите финальный акт сверки. Через неделю-две проконтролируйте еще раз сальдо ЕНС, чтобы убедиться, что все в порядке.
5. Если нашли свою ошибку, придется откорректировать свой учет и, возможно, доплатить налоги.
Как проводится сверка с ИФНС
Для проведения сверки с ИФНС налогоплательщик направляет заявление по форме, регламентированной Письмом ФНС от 28.10.2020 г. № АБ-4-19/17644. Его можно подать следующими способами:
- лично при посещении отделения налоговой инспекции;
- через МФЦ;
- через Почту России;
- электронно по ТКС через оператора ЭДО (требуется ЭЦП);
- через личный кабинет налогоплательщика (требуется ЭЦП).
После получения заявления ИФНС формирует акт сверки. Если в заявлении не проставлен период, то сведения заполняются с 1 января текущего года по дату поступления заявления. Если в заявлении не проставлен КБК, по которому требуется проверка, то сведения будут сверяться по всем КБК, по которым налогоплательщик уплачивал налоги, страховые взносы и сборы.
Налоговики вправе отказать в сверке, если хозяйствующий субъект:
- подал заявление в ИФНС не по адресу своего учета;
- указал КБК по налогам, которые он не оплачивает;
- в заявлении не указал свои реквизиты полностью;
- подал заявление через представителя, на которого не возложены полномочия через доверенность или приказ.
Услуги в рамках сверки расчетов
- составление и отправка заявления в соответствующий орган;
- составление реестра;
- получение и проверка акта сверки с налоговой;
- внесение необходимых данных об обнаруженных противоречиях;
- передача подписанных документов клиенту.
При подготовке отчетной документации нередко возникают мелкие ошибки в указании КБК, реквизитов. Такие платежи попадают в категорию невыясненных, и на них может быть начислена пеня. Сверка расчетов позволяет устранить такие ошибки, минимизировать претензии со стороны налоговых органов.
При заказе услуги сверки расчетов составляется акт по форме, который включает:
- типы налогов и сборов, по которым проводится сверка расчетов;
- сальдо по всем категориям налогов;
- информацию о невыясненных платежах, остатках косвенных налогов, которые не были возмещены;
- суммы недоимок и переплат;
- печати, реквизиты и подписи сторон.
Порядок проведения сверки расчетов с налоговой инспекцией по инициативе организации
Процедура выверки расчетов по инициативе организации проводится при возникающей необходимости и ничем не отличается от стандартной схемы сличения расчетов иных обязанных лиц.
| Этапы выверки расчетов по инициативе организации | Особенности проведения этапов |
| Подача заявления организацией (2 экземпляра) | Варианты подачи:
отдать лично (через представителя), послать заказным письмом; 1 экземпляр остается у налоговиков, второй с отметкой о принятии — у заявителя |
| Получение акта сверки из налоговой | Документ готовится и отправляется заявителю в течение 5 дней после обращения |
| Разбор полученного акта главным бухгалтером (выверка сведений с имеющимися учетными данными в организации) | Если несоответствий по результатам сверки нет, то делается пометка на каждой странице документа: «без разногласий»;
сверенный акт отдается на согласование руководителю организации; при обнаружении несоответствий ответственное лицо описывает каждое расхождение (раздел 1, графа 4); выясняются причины расхождений, принимается решение по их корректировке, уточнению платежей |
| Отправка сверенного акта налоговикам (при необходимости с документами, которые требуются для корректировки выявленных расхождений), завершение процедуры | Последовательность действий:
1. Если переданный акт без расхождений, то в налоговой инспекции его прикрепляют к делу организации и на этом процедура считается завершенной. 2. Если от организации пришел акт с разногласиями, то обнаруженные расхождения устраняются ФНС, затем плательщику отправляется новый акт с корректными данными. 3. Обновленный актуальный акт подписывается руководителем организации, после чего отдается в ФНС. |
| Учет результатов проведенной сверки | Все хозяйственные операции, которые имели место по результатам сверок (зачет, возврат излишне уплаченных платежей), отображаются в бухучете организации сообразно установленному порядку |
Когда проводят сверку расчетов с налоговой инспекцией
В настоящее время случаев, когда сверка расчетов с налоговой инспекцией обязательна, нет.
Напомним, что раньше обязательная сверка расчетов требовалась:
- при ликвидации либо реорганизации организации;
- при смене юрадреса и переходе в другую налоговую инспекцию;
- тем, кто является крупнейшим налогоплательщиком.
Сейчас таких обязанностей нет. Требование об обязательной сверки расчетов с ИФНС при реорганизации или ликвидации организации, а также при ее переходе из одной ИФНС в другую, отменили в 2019 году (приказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-19/822). А обязательную ежеквартальную сверку для крупнейших налогоплательщиков – в 2021 году в связи с направлением нового Временного порядка сверки расчетов.
В настоящее время сверку расчетов проводят по инициативе:
- организации или предпринимателя;
- налоговой инспекции.
Сверка расчетов при снятии с учета в налоговом органе
Свои особенности проведения сверки расчетов существуют и при снятии с учета в налоговом органе в случае перехода налогоплательщика из одной инспекции в другую или в случае ликвидации (реорганизации) организации. После получения служебной записки о снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе при изменении места нахождения либо о начале процедуры ликвидации (реорганизации) организации должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками проводит сверку расчетов налогоплательщика. Для проведения сверки расчетов налогоплательщик приглашается в налоговую инспекцию уведомлением с указанием даты проведения сверки расчетов налогоплательщика. Уведомление составляется в двух экземплярах и направляется по почте.
В случае возврата в налоговую инспекцию уведомления с пометкой «адресат не найден по данному адресу» акт сверки расчетов налогоплательщика подписывается должностным лицом отдела по работе с налогоплательщиками в одностороннем порядке.
Сверка расчетов по заявлению налогоплательщика
Особый интерес представляет порядок проведения сверки расчетов налогоплательщика по заявлению налогоплательщика. Именно этот порядок был подробнейшим образом изложен в упомянутом выше, но отмененном в дальнейшем Приказе ФНС России от 11.01.2007 N САЭ-3-25/2@. Основанием для начала сверки расчетов служит поступление в инспекцию ФНС России заявления от налогоплательщика лично или по почте с предложением провести сверку расчетов. Заявление может быть подписано должностным лицом налогоплательщика, его законным или уполномоченным представителем. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем налогоплательщика, должна быть в наличии копия документа (доверенности), подтверждающего полномочия уполномоченного представителя в соответствии со ст. 29 НК РФ. В заявлении налогоплательщику следует указать дату сверки расчетов, способ получения документов, виды налогов и КБК, по которым налогоплательщик предлагает провести сверку расчетов. При представлении заявления в инспекцию ФНС России налогоплательщиком лично должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками проставляет по просьбе налогоплательщика на представленной налогоплательщиком копии заявления дату и отметку о принятии и в тот же день передает заявление о проведении сверки расчетов налогоплательщика по реестру в отдел общего обеспечения инспекции ФНС России. Полученные запросы на проведение сверки расчетов налогоплательщика распределяются по срокам представления информации. Далее должностное лицо отдела по работе с налогоплательщиками формирует акт сверки расчетов согласно порядку, установленному Регламентом от 09.09.2005. Первый экземпляр документа с подписями налогоплательщика и должностного лица отдела по работе с налогоплательщиками передается налогоплательщику (его представителю) или направляется по почте, второй экземпляр с отметкой налогоплательщика (его представителя) о получении (или отправке по почте) остается в налоговом органе по месту проведения сверки. Если выявлена ошибка налогоплательщика, то готовится уведомление. Уведомление подписывается руководителем (заместителем инспекции) и направляется налогоплательщику по почте. В случае отсутствия в заявлении указания на способ получения документов для сверки расчетов документы направляются налогоплательщику заказным почтовым отправлением с уведомлением.
Повторно сверка расчетов за период и по видам налогов, по которым налогоплательщиком и должностным лицом отдела по работе с налогоплательщиками подписан акт сверки расчетов без разногласий или акт сверки расчетов с формулировкой «разногласия устранены», не проводится. Исключением являются случаи необходимости проведения сверки расчетов по решению суда.
Повторно сверка расчетов за период и по видам налогов, по которым налогоплательщиком не были возвращены в налоговый орган акты сверки расчетов с отметкой о согласовании и подписью налогоплательщика в установленные Регламентом от 09.09.2005 сроки, проводится только в случае направления налогоплательщиком в инспекцию ФНС России нового заявления.
Следует иметь в виду, что Налоговый кодекс РФ не ограничивает период, за который налогоплательщик может провести сверку расчетов с бюджетом. Об этом сказано в пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. Налогоплательщик может самостоятельно определить в своем заявлении период, за который он хочет провести сверку.
Акт сверки имеет важное значение для налогоплательщика и может пригодиться при сдаче декларации по налогам и сборам лично в налоговый орган по месту нахождения. Кроме того, акт сверки расчетов может понадобиться при обращении в различные кредитные организации; возможно, он будет необходим при подготовке документов для участия в различных конкурсах (в том числе на размещение государственного заказа). Но прежде чем обратиться за такой справкой, организации лучше провести сверку расчетов. Конечно, налогоплательщик, который уверен, что в карточках его лицевых счетов задолженность перед бюджетом не числится, может сразу подать в налоговую инспекцию заявление на предоставление такой справки. Однако возможна и другая ситуация. Организация уверена в отсутствии долгов и подает в налоговую инспекцию заявление на предоставление справки, а вместо справки, подтверждающей отсутствие задолженности перед бюджетом, она получает документ о наличии такой задолженности. Выявление ошибок, допущенных организацией или налоговой инспекцией, займет немало времени. Последствия для организации могут оказаться достаточно плачевными: сорвется запланированная сделка, не будут вовремя получены необходимые документы и т.д.
При изменении организационно-правовой формы ООО или прекращении ее деятельности, необходимо зарегистрировать этот факт в компетентном органе. Для коммерческих юридических лиц таким госучреждением является ФНС (федеральная налоговая служба).
Для того чтобы госорган внес необходимые сведения в ЕГРЮЛ, нужно провести процедуру сверки финансовой отчетности. Данная проверка в случае реорганизации или ликвидации ООО носит обязательный характер. Ее проводит отделение по работе с налогоплательщиками ФНС. Чтобы избежать неточностей в бухгалтерской отчетности рекомендуется самостоятельно провести аудит рассматриваемой документации или подать соответствующее заявление в налоговые органы.
Как получить акт сверки от налоговой инспекции
Акт сверки формирует налоговая инспекция. Налогоплательщику, чтобы его получить, необходимо сделать следующее:
Шаг 1: подать в свою ИФНС (пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ, п. 3 Регламента ФНС):
Если вы не согласны с данными в электронном акте, то для устранения разногласий надо будет подать заявление о сверке в бумажном виде.
Получив ваше заявление, ИФНС не позднее пяти рабочих дней должна сформировать (распечатать) акт сверки со своими данными и пригласить представителя организации для вручения акта (либо направить акт по почте) (п. 3.4.3 Регламента ФНС).
Шаг 2: получить акт и сверить его данные со своими. При этом возможны два варианта развития событий.
Получив акт с разногласиями, ИФНС проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам и предложит вам представить документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога).
После анализа расхождений и их устранения ИФНС подготовит и передаст вам новый акт сверки и согласует дату его подписания (п. п. 3.1.6, 3.1.7 Регламента ФНС).
Совет: всегда возвращайте подписанный акт сверки в ИФНС. В инспекциях есть негласное правило о том, что новый акт компаниям не выдается до тех пор, пока они не сдадут подписанный предыдущий.
Срок проведения сверки и подписания итогового акта не должен превышать 15 рабочих дней со дня получения ИФНС вашего заявления о сверке (п. 3.1.2 Регламента ФНС). Однако на практике редко удается завершить сверку в этот срок.
Если сверка проводится при реорганизации или ликвидации компании, то акт составляется в двух экземплярах — один для компании, другой для ИФНС. Причем налоговая не примет окончательного решения, пока не получит акт сверки. Если же сверка нужна для перехода в другую инспекцию, то актов три — для компании, для «старой» и «новой» инспекции.
Акт сверки с налоговой
Получив заявление налогоплательщика, в течение 5 рабочих дней инспекторы оформляют результаты сверки специальным актом и передают его налогоплательщику лично, либо по почте. На заявление о сверке, поданное электронно, акт из налоговой поступит только в электронном виде.
Действующая форма акта сверки с налоговой, образец которого прилагается ниже, утверждена приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685 и применяется с 27.01.2017 г. Акт состоит из титульного листа и разделов 1 и 2, содержащих результаты сверки. Разделы формируются по каждому налогу, страхвзносу и сбору отдельно, согласно присвоенному им КБК.
Если показатели, отраженные в акте, не вызвали у налогоплательщика возражений, в разделе 1 нужно указать «Согласовано без разногласий». При наличии расхождений со своими данными, в графе 4 раздела 1, возле сумм, вызывающих возражение, нужно проставить свои цифры, а в конце раздела 1 написать «Согласовано с разногласиями». Если акт с расхождениями будет подписан без указания на их наличие, это означает, что данная задолженность налогоплательщиком признана.
В разделе 2 акта сверки ИФНС (графа 2) и налогоплательщик (графа 3) по своим данным отражают сведения о недоимках и переплатах. Так, положительное сальдо в акте сверки с налоговой означает, что у налогоплательщика имеется переплата по налогу, страхвзносу и т.п. Переплата может возникнуть, например, при уплате авансовых платежей до того, как сдана декларация по налогу, или если в платежке ошибочно была указана большая сумма налога, чем начислено, и т.п.
Наличие отрицательного сальдо в акте сверки с налоговой говорит о недоимке, которая возникла, например, при неуплате налога, или неверном заполнении реквизитов платежного поручения, в результате чего в ИФНС налоговые платежи не поступили.
Оформление разногласий невозможно при получении электронного акта сверки, поскольку он предназначен лишь для ознакомления налогоплательщика с состоянием его налоговых расчетов, и возврату в ИФНС не подлежит (п. 2.22 приказа ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196).
При отсутствии расхождений сверка расчетов с налоговой считается завершенной, налогоплательщик и должностное лицо ИФНС подписывают акт, оставляя себе по одному экземпляру.
При наличии разногласий следует выяснить их причины, которыми могут быть:
Налогоплательщику для устранения расхождений нужно предоставить в ИФНС подтверждающие документы (выписки банка, копии платежек, квитанций и т.п.). При ошибке по вине налоговой, в соответствующий отдел направляется служебная записка, а на исправление отводится не более 5 рабочих дней. На основании уточненных данных, в течение 3 дней формируется и подписывается новый акт сверки.
Таким образом, срок сверки и оформления акта при отсутствии разногласий составляет не более 10 рабочих дней, а если расхождения имеются – не более 15 рабочих дней.
Запрос сверки с налоговой
С 2017 года сверка с ИФНС возможна не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам за периоды, начиная с 01.01.2017 г. Для сверки по страхвзносам более ранних периодов следует обращаться в фонды ПФР и ФСС.
Обязательная ежеквартальная сверка с налоговой проводится, если организация является крупнейшим налогоплательщиком. Кроме того, в обязательном порядке свериться с налоговиками нужно в случаях:
- ликвидации фирмы или ИП,
- реорганизации фирмы,
- перехода ИП или организации в другую инспекцию.
Сверка может проводиться по инициативе ИФНС при обнаружении переплаты (п. 3 ст. 78 НК РФ), а также по инициативе самого ИП или организации.
Чтобы сверка состоялась по желанию налогоплательщика, ему следует направить запрос в свою инспекцию. Заявление на сверку по налогам с налоговой составляется в произвольной форме и отправляется в ИФНС ценным письмом по почте, электронно на сайте ФНС или по ТКС, либо подается налогоплательщиком в инспекцию при личном визите.
Приведем пример, как можно оформить необходимое для сверки с налоговой заявление (образец):
Руководителю ИФНС № 43 по г. Москве
от Общества с ограниченной ответственностью
«Альянс»
Адрес места нахождения: 111222, г. Москва,
ул. Фестивальная, д. 113, оф. 5
ИНН 7774365554, КПП 7774301001,
ОГРН 123456789111,
Тел. (495)1111111