Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сделки с иностранными гражданами в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Положение «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», утв. Банком России от 27.02.2017 № 579-П (далее — положение № 579-П), разграничивает счета по их принадлежности.
Какие банки открывают счет типа С в России
На момент написания данной публикации (май 2022 года) открыть счет типа «С» для физического лица, можно в Сбербанке, но только в определенных уполномоченных в офисах, в Москве это следующие офисы:
- отделение Сбербанка по адресу: г. Москва, Кутузовский проспект, дом 36А;
- отделение Сбербанка по адресу: г. Москва, ул. Старокачаловская, дом 1, корпус 1;
- РНКБ банк в городе Евпатория, Респ. Крым.
Закон № 173-ФЗ, предусматривая весьма серьезные обязанности, запреты и ограничения в связи с наличием у резидентов счетов и вкладов в иностранных банках, сами понятия «счет» и «вклад» для этих целей не определяет. В то же время ч. 2 ст. 1 Закона № 173-ФЗ устанавливает, что используемые в Законе № 173-ФЗ институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства Российской Федерации, других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства Российской Федерации, если иное отдельно не предусмотрено Законом № 173-ФЗ.
Общее представление о банковском счете и банковском вкладе, применительно к российской правовой системе, можно получить исходя из анализа гл. 45 ГК РФ «Банковский счет», гл. 44 ГК РФ «Банковский вклад» и Инструкции Банка России № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».
Но российские граждане могут открыть в иностранных банках не только счета (вклады), аналогичные по своей сути счетам (вкладам) в российских банках, но и, например, брокерские (торгово-брокерские) счета. Их специфика состоит в том, что такие брокерские (торгово-брокерские) счета фактически представляют собой инвестиционные/лицевые счета на торговых площадках (биржах), на которых через торговые платформы осуществляется торговля не только валютой, но и акциями, контрактами на разницу, фьючерсами, опционами, другими деривативами и финансовыми инструментами.
Открываемые российскими гражданами брокерские (торгово-брокерские) счета в иностранных банках с точки зрения российского правопонимания по своей сути не очень похожи ни на счета в российских банках (поскольку первые позволяют учитывать не только денежные средства, но и ценные бумаги, деривативы и др.), ни на брокерские счета на российском рынке ценных бумаг (по российскому законодательству такие брокерские счета тоже открываются в банках, но формально их владельцами являются брокеры, а не клиенты – ст. 3 Федерального закона № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).
Тем не менее, российская правоприменительная и праворазъяснительная практика в полной мере распространяет на брокерские (торгово-брокерские) счета в иностранных банках действие Закона № 173-ФЗ (в т.ч. предусмотренные Законом № 173-ФЗ обязанности, запреты и ограничения). Такая позиция закреплена, например, в Письме ФНС России от 12.10.2016 № ОА-3-17/4712@, Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2016 № 13АП-452/2016 по делу № А26-9426/2015, Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2016 № 09АП-53001/2016 по делу № А40-145807/16.
Таким образом, фактически любой счет или вклад в иностранном банке влечет для российского гражданина необходимость соблюдения обязанностей, запретов и ограничений, предусмотренных Законом № 173-ФЗ1.
Валютное резидентство
Не стоит путать понятия «налоговый резидент» и «валютный резидент». Утрата статуса налогового резидента не влечет потерю валютного резидентства и наоборот.
Валютное резидентство определяет порядок применение к субъекту законодательства России о валютном контроле, в данном случае Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года («ФЗ-173»).
Так, валютными резидентами признаются:
- Граждане России;
- Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство;
- Юридические лица, зарегистрированные по законодательству России;
- Филиалы, представительства и иные подразделения российских юридических лиц за рубежом;
- Дипломатические представительства, консульские учреждения России и прочие лица из пп. (д) п. 6 ч. 1 ст. 1 ФЗ-173, находящиеся за пределами РФ;
- Россия, субъекты РФ, муниципальные образования.
Нерезиденты (все остальные), в т.ч.:
- Иностранцы и лица без гражданства, не имеющие вида на жительство;
- Юридические лица, зарегистрированные по законодательству иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами России;
- Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, и т.д.
Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:
Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):
Познакомимся с основными хозяйственными операциями.
Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 52.2 | 91.1 | плюсовое расхождение курсов валюты на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
| 2 | 91.2 | 52.2 | минусовое расхождение курсов на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
Посмотрим на движение по банковским счетам глазами бухгалтера:
Как вести банковские операции? Все они оформляются исходя из банковских отчётов и приложенной «первички». Доллары, евро, фунты, йены и т. д. — всё учитывается обособленно. Возможно оформление двух субсчетов (если в том есть нужда):
Познакомимся с основными хозяйственными операциями.
Курсовые разницы (подтверждением служат банковские документы и справка-расчёт бухгалтера):
| № | Дебет | Кредит | Пояснения |
| 1 | 52.2 | 91.1 | плюсовое расхождение курсов валюты на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
| 2 | 91.2 | 52.2 | минусовое расхождение курсов на текущем счёте (по остаткам на день учета) |
Документы, предоставляемые клиентом-нерезидентом для открытия рублевого банковского счета в РФ
Ч. 1 ст. 13 закона № ФЗ-173 позволяет нерезидентам открывать в банках РФ счета и вклады в иностранной валюте и валюте РФ. Правда, делать это они могут не во всех, а только в специально уполномоченных на то банках. Их перечень устанавливает ЦБ РФ, и этот список подвержен постоянным изменениям.
В остальном правила открытия банковских счетов нерезиденту и проведение операций по ним подчинены правилам ст. 846 ГК РФ.
Пакет документов, требуемый банком для открытия счета нерезидентом, тождествен тому, который представляют для этих же целей субъекты национального права. Перечень необходимых для этого бумаг установлен инструкцией Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов» от 30.05.2014 № 153-И.
Проведя анализ указанной инструкции, можно перечислить документы, необходимые для открытия счетов нерезидентам в рублях:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! П. 1.13 инструкции № 153-И требует представлять в банки документы с заверенным переводом на русский язык, а также легализировать их в установленном законом порядке.
Как видно, открытие банковского счета нерезиденту происходит по общим для этой процедуры правилам, но с некоторыми особенностями, касающимися управомоченности банка на работу с рублевыми счетами нерезидентов.
Вернемся к нашей ситуации, описанной в самом начале. В случае, если учредитель-нерезидент (или любой другой нерезидент физ. лицо) предоставляет обществу заем путем внесения наличности на расчетный счет общества, данное действие будет являться нарушением валютного законодательства. При этом не важно, каким образом займодавец внес наличность: через банкомат, с помощью операциониста в банке или внес в кассу общества.
Еще раз – расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ст. 14 ФЗ №173-ФЗ).
За внесение нерезидентом займа наличными на расчетный счет организации компании грозит штраф – от 3/4 (трех четвертых) до 100% (полного) размера суммы незаконной валютной операции (ст. 15.25 КоАП РФ).
Как расшифровать цифры?
Для начала выясним, что означает расшифровка первых пяти цифр в расчётном счёте, которые составляют определенную группу счетов баланса банка. Эти счета утверждены Центробанком и включают два раздела.
Первый состоит из трех цифр и означает специфику расчётов. Например, эти комбинации имеют разную расшифровку:
от 102 до 109 — счета фондов, а также хранение капитала, учёт прибыли и убытков;
203 и 204 — счета для учёта драгметаллов;
с 301 по 329 — счета для проведения операций между банками;
401 и 402 — счета для переводов в бюджет;
403 — управление деньгами, находящимся в ведении Минфина;
404 — внебюджетные фонды;
405 и 406 — счета государственных компаний;
407 — юридические компании и ИП;
с 411 по 419 — вклады, открытые государственными структурами;
с 420 по 422 — хранение средств юридических лиц;
423 — вклад открыт физическим лицом-резидентом;
424 — средства иностранных компаний;
425 — средства на вкладе принадлежат физическому лицу-нерезиденту;
430 — средства банков;
с 501 по 526 — счета, необходимые для учета ценных бумаг.
Следующие две цифры в расчётном счёте дополняют три предыдущие и трактуются вместе с ними. Теперь давайте разберем их на примере юридических компаний. Напоминаем, счета юрлиц начинаются с 407.
40701 — организация имеет отношение к финансовому сектору;
40702 — открытые и закрытые общества;
40703 — счета некоммерческих объединений;
40704 — средства, выделенные для проведения выборов или общественных собраний.
Следующие три цирфы счёта означают валюту, в которой открыт счет. А именно:
810 — счет открыт в рублях;
840 — в долларах США;
Затем следует проверочная цифра — ключ, который позволяет выяснить, правильно ли обозначен счёт при помощи обработки автоматической системы.
Следующие четыре цифры означают номер отделения, в котором открыт счёт. Если вместо них указаны нули, то банк либо не владеет отделениями, либо же счёт был открыт в головном офисе.
Последние семь цифр — это порядковый регистр счёта в банке. Отметим, что по закону любой банк вправе применять свою классификацию этих цифр.
Напоминаем, что в ДелоБанке вы можете открыть бесплатно расчётный счёт буквально за 10 минут. Просто оставьте свой телефон в заявке и наш оператор свяжется с вами в самое ближайшее время. На счёт можно получать деньги после резервирования, и номер можно указывать в любых документах – он не изменится после активации.
Требования к документам
Все документы должны быть составлены с соблюдением следующих условий:
- К бумагам, которые полностью или частично оформлены на иностранном языке, прикладывается заверенный у нотариуса перевод.
- Вся официальная документация, подтверждающая правовой статус зарубежной фирмы, легализуется.
- Доверенность, выданная в России, удостоверяется нотариально. На бумагу, сформированную за границей, распространяется требование о легализации.
- Карточка с образцами подписей заверяется нотариусом. Заверение не потребуется в том случае, если все лица, указанные в карточке, будут присутствовать в банке лично в момент заведения счета.
- Предоставляемые копии могут быть удостоверены как у нотариуса, так и банковским сотрудником, принимающим их.
Какие виды вкладов доступны нерезидентам в российских банках?
В Инструкции Центробанка №93-И от 12.10.2000 определены четыре типа счетов в иностранной валюте, разрешенных к использованию нерезидентами:
- Конвертируемые (с литерой «К») – предназначены для расчетов в денежных знаках иных государств. На средства со счета можно покупать валюту на внутреннем рынке по правилам, установленным ЦБ.
- Неконвертируемые (с литерой «Н») – используются для рублевых расчетов по всеми видам операций, перечисленных в приложении №1 инструкции Центробанка №93-И.
- Личные счета (с литерой «Ф») – открываются только для физических лиц. Помимо операций, предусмотренных все тем же первым приложением, на эти средства можно покупать денежные единицы других государства на внутреннем валютном рынке.
- Специальные (с литерой «С») – к ним относят проектные, инвестиционные и конверсионные счета, открываемые в рублевой валюте для физических и юридических лиц (включая ИП) для целевого использования.
При открытии счетов в российских банках следует убедиться, что выбранное учреждение имеет лицензию на осуществление подобных операций. К примеру, для спецсчетов банку требуется генеральная лицензия, предусматривающая исполнение дилерских функций на ранке ценных бумаг (на сегодняшний день такую лицензию получили 134 банка, в том числе 67 учреждений с иностранным участием).
Важно! Количество проектных счетов на одного владельца не ограничивается, а вот инвестиционный и конверсионный открываются однократно.
Как оплачивается комиссия с валютного расчетного счета?
Независимо от вида счета (расчетный или валютный) на его владельце лежит обязанность по уплате комиссионных процентов за обслуживание.
С валютного счета удержание комиссии за расчетно-кассовое обслуживание может производиться как в валюте, так и в рублях.
Размер и сроки взимания комиссионных процентов отражаются в договоре на открытие счета. Он же является основанием для такого удержания. Также процент комиссии может сниматься с зарубежного банка организации-компаньона, если это прописано условиями договора с такой компанией.
В таблице представлены основные проводки по списанию комиссии.
| Дебет | Кредит | Операция |
| 91 | 76 | Учет комиссии банка |
| 76 | 52 | Оплата комиссии с валютного счета |
Требования к документам
Все документы должны быть составлены с соблюдением следующих условий:
- К бумагам, которые полностью или частично оформлены на иностранном языке, прикладывается заверенный у нотариуса перевод.
- Вся официальная документация, подтверждающая правовой статус зарубежной фирмы, легализуется.
- Доверенность, выданная в России, удостоверяется нотариально. На бумагу, сформированную за границей, распространяется требование о легализации.
- Карточка с образцами подписей заверяется нотариусом. Заверение не потребуется в том случае, если все лица, указанные в карточке, будут присутствовать в банке лично в момент заведения счета.
- Предоставляемые копии могут быть удостоверены как у нотариуса, так и банковским сотрудником, принимающим их.
Штрафы за нарушение валютного законодательства по иностранным счетам в 2022 году
Новые поправки налогового законодательства РФ уже вступили в законную силу и предусматривают несколько штрафов за нарушение срока репатриации и исполнения контракта по ВЭД, уведомления ФНС об открытии/закрытии счета за границей, за нарушение срока представления в уполномоченный банк, отчетности по валютным операциям.
Все нормы и новые штрафы можно найти в следующих законах РФ:
- Размер штрафа за нарушение срока репатриации определяется согласно ч. 4, ч. 4.2. ст. 15.25 КоАП РФ и составляет от 3% до 30% от суммы не зачисленных в срок финансов.
- Ответственность за невыполнение резидентом, в том числе участником ВЭД, обязанности по исполнению/прекращению внешнеторгового договора (контракта) – штраф от 5% до 30 % суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента; на должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей (ч.4.3. ст. 15.25 КоАП РФ).
- За нарушение срока репатриации финансовых платежей за неисполнение обязательств по ввозу товаров в РФ и/или оказание услуг и предоставление информации, штраф составит от 3% до 30% от суммы неисполненных обязательств (ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ). Если сумма не вовремя зачисленных денежных средств в течение одного года составляет более 100 миллионов рублей, то штраф увеличится – от 75% до 100% от общей суммы.
- Штраф за нарушение срока уведомления уполномоченного банка по валютным операциям начисляется в случае, если просрочка превысила 90 дней – для граждан штраф составит от 2,5 до 3 тыс. руб.; должностные лица обязаны уплатить от 4 до 5 тысяч рублей, а юридические от 40 до 50 тысяч рублей.
- С 1 октября 2021 года на территории РФ введен штраф за непредставление отчетов по валютным операциям с использованием зарубежных электронных кошельков. Сумма штрафа составляет от 20% до 40% от финансовых активов (суммарно за год).
Освобождение от административной ответственности за нарушение валютных операций по счетам за границей применяется к резидентам РФ, если:
- сумма обязательств по ВЭД не более 200 000 рублей (штраф на репатриацию);
- деньги зачислены на личный счет за границей и списаны в течение 45 дней на счет в уполномоченном банке в полном объеме (прим. 7 и 8 к ст. 15.25 КоАП РФ).
Как расшифровать КВВО
Существует таблица, при помощи которой легко расшифровать первые две цифры любого КВВО.
| 01 | Конверсионные валютные платежи, которые проводят лица или российские компании по безналичному расчету |
| 02 | Конверсионные валютные безналичные перечисления, проводимые иностранными гражданами или фирмами |
| 10 | Код при расчетах компаний из РФ с иностранными фирмами при проведении внешнеторговой деятельности, связанной с экспортом товаров с территории России |
| 11 | Валютный код при пересчислени компаний из РФ иностранным фирмам или физлицам при проведении внешнеторговой деятельности, связанной с импортом товаров на территорию России |
| 12 | Перечисления отечественных организаций по торговым сделкам без импорта товаров в Россию |
| 13 | Оплата иностранцами отечественным компаниям при продаже товаров непосредственно в России |
| 20 | Код валюты, указываемый при расплате резидентов с нерезидентами при проведении внешнеторговой деятельности, связанной с выполнением отечественными фирмами договорных обязательств (работы, услуги, передача информации, интеллектуальных и исключительных прав) |
| 21 | Оплата организациями из РФ иностранным компаниям при проведении внешнеторговой деятельности, связанной с выполнением иностранцами договорных обязательств (работы, услуги, передача информации, интеллектуальных и исключительных прав) |
| 22 | Взаиморасчеты резидентов с нерезидентами при передаче товаров (выполнении работ/услуг) отечественными фирмами или ИП |
| 23 | Оплата резидентов нерезидентам при передаче товаров (выполнении работ/услуг) иностранными фирмами или гражданами |
| 30 | Перечисления российских фирм и ИП инострацам за приобретенную недвижимость |
| 32 | Оплата резидентов иностранцам в рамках договоров по уступке права требования (передачи долга) |
| 35 | Код перечислений резидентов с нерезидентами по прочим внешнеторговым операциям |
| 40 | Выплаты по предоставлению денежного займа российской компанией иностранцу или инофирме |
| 41 | Код выплат по предоставлению денежного займа инофирмой компании из РФ |
| 42 | Выплаты при исполнении российскими фирмами кредитных обязательств |
| 43 | Расчеты при исполнении иностранными фирмами кредитных обязательств |
| 50 | Выплаты при инвестировании (капитальные вложения) |
| 51 | Перечисления при приобретении иностранцами ценных бумаг у резидентов РФ |
| 52 | Перечисления при приобретении российскими фирмами ценных бумаг у нерезидентов |
| 55 | Выплаты при выполнении обязательств по ценным бумагам |
| 56 | Взаиморасчеты россиян и иностранцев по срочным сделкам |
| 57 | Оплата по сделкам, связанным с доверительным управлением активами |
| 58 | Выплаты по брокерским операциям |
| 60 | Платежные операции, осуществляемые инофирмами и гражданами по их счетам в российских рублях наличными |
| 61 | Платежи, осуществляемые российскими компаниями в иностранной валюте наличными средствами |
| 70 | Сделки, не связанные с торговлей |
| 80 | Расчеты между банком, уполномоченным осуществлять валютные операции, и нерезидентом в российских рублях, а также между банком и резидентом в инвалюте |
| 99 | Расчеты по иным валютным операциям, которые не были упомянуты выше |
Попробуем расшифровать код операции 10100.
Коды при совершении действий с валютой применяют люди, совершающие оплату, когда они заполняют расчетную документацию, а деньги указаны в рублях. В случае если одной стороной является нерезидент, им может быть и тот, кто платит, и тот, кто получает средства. Также сюда относится и нерезидент (банк), который несет ответственность за расчетный счет резидента.
КВВО нужны для обеспечения контроля, наблюдения и анализа информации по проводимым платежам двух лиц. Справка, которую заполняет резидент, должна иметь КВВО
:
- Когда происходит зачисление или списание средств между двумя лицами в рублях.
- Когда происходят зачисления или списания валюты другого государства на транзитный счет с расчетного.
Кроме того, валютные коды необходимы при выполнении действий в качестве списания валюты РФ с банковского счета одного из участников сделки. В таких ситуациях ответственный банк дает платежное поручение.
Валютные операции, которые проводятся между двумя лицами (резидентом и нерезидентом), делятся на два типа
:
- Проведение текущих валютных действий.
- Осуществление действий с валютой, которые связывают с движением капитала.
Чем отличается счет резидента от счета нерезидента / Адвокатское бюро ВЕКТА
Почему расчетный счет нерезидента в российских банках начинается с номеров 40807 и 40820810 Положение «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», утв. Банком России от 27.02.2017 № 579-П (далее — положение № 579-П), разграничивает счета по их принадлежности. Все банковские счета складываются из 20 цифр, поделенных на несколько групп, каждая из которых несет в себе определенную информацию об обладателе счета. В гл. А положения № 579-П указано, что с цифры 408 начинаются «прочие счета», причем цифрами с 40803 по 40809, с 40812 по 40815, а также 40818, 40820 обозначаются разнообразные счета физических или юридических лиц — нерезидентов. Выделим основное, чтобы понять, что означают цифры 40807 и 40820810 в банковском (в т. ч.