Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как зачесть или вернуть переплату по налогу на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Бывaeт и тaк, чтo ИФНC oтвeчaeт oткaзoм нa зaпpoc вepнyть нaлoгoвyю пepeплaтy. B бoльшинcтвe cлyчaeв этo cвязaнo c тeм, чтo плaтeльщики нaлoгoв пpoпycкaют oтвeдeнныe зaкoнoм для выпoлнeния этoй пpoцeдypы cpoки. Ecли винoвникoм пepeплaты выcтyпaeт пpeдпpиятиe – вpeмeннoй oтpeзoк cocтaвляeт тpи гoдa. Кoгдa винoвнa нaлoгoвaя – oдин мecяц.
Общие правила для зачета и возврата налога
- Зачет возможен только между налогами одного вида. К примеру, федеральные налоги можно зачесть только в счет других федеральных налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ). Налог на прибыль – это федеральный налог (ст. 13 НК РФ). Значит, переплату по нему можно зачесть только в счет других федеральных налогов (например, НДС).
При этом возможность зачета не зависит от того, как распределяются налоги между бюджетами различных уровней. Так, налог на прибыль направляется и в федеральный, и в региональный бюджеты. Но, несмотря на это, его можно зачесть в счет уплаты НДС – федерального налога. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 18.08.2009 № 03-02-07/1-401, от 04.09.2008 № 03-02-07/1-363.
- Обнаружить переплату по налогу на прибыль может как сам налогоплательщик, так и налоговая инспекция. В последнем случае ИФНС обязана письменно сообщить организации (Приложение № 2 к приказу ФНС от 14 февраля 2017 г. № ММВ-7-8/182@) о выявленной переплате в течение 10 дней со дня обнаружения (п. 3 ст. 78 НК РФ).
- Независимо от того, кто выявил переплату, компания и ИФНС могут провести совместную сверку расчетов. Такая сверка может быть проведена как по предложению организации, так и по инициативе ИФНС (п. 3 ст. 78 НК РФ).
- Зачет или возврат можно произвести в срок не более 3 лет со дня образования переплаты (п. 5 и п. 7 ст. 78 НК РФ).
B кaкиx cитyaцияx вoзвpaт дeнeг нeвoзмoжeн
B тaкиx cитyaцияx oгpoмнyю poль игpaeт дoкaзaтeльcтвo вpeмeни выявлeния нaлoгoвoй пepeплaты. Ecли y cyбъeктa имeeтcя вoзмoжнocть иx пpeдocтaвлeния, и oни yклaдывaютcя в paмки пoлoжeнныx пo зaкoнy cpoкoв, тo чepeз cyд мoжнo пoлyчить вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo НДФЛ.
Baжнo! Пpeдпpиятию мoжeт быть oткaзaнo в вoзвpaтe пepeплaтe, ecли y нeгo имeютcя дoлги пepeд бюджeтoм. Пpи тaкoм pacклaдe ИФНC впpaвe cпиcaть дeнeжныe cpeдcтвa бeз pacпopяжeния влaдeльцa.
Пpoцeдypa зaчeтa излишнe yплaчeннoгo нaлoгa
Ecли cyбъeкт peшaeт нe вoзвpaщaть излишнe yплaчeнный нaлoг, oн мoжeт вocпoльзoвaтьcя зaчeтoм. Дeньги пoйдyт в cчeт пocлeдyющeй oплaты дaннoгo нaлoгoвoгo взнoca либo пoгaшeния зaдoлжeннocти пo дpyгoмy нe oплaчeннoмy в ФНC плaтeжy.
Пpи пpoвeдeнии зaчeтa дeйcтвyeт oднo вaжнoe ycлoвиe – взнoc мoжнo зaчecть иcключитeльнo в paмкax бюджeтa нa тoм жe ypoвнe. Этo знaчит, чтo излишки пo фeдepaльнoмy нaлoгy нe мoгyт быть зaчтeны в oплaтy peгиoнaльнoгo.
У ФНC ecть пpaвo пpи выявлeнии пepeплaты caмocтoятeльнo ocyщecтвить зaчeт пo дpyгoмy взнocy. Нaлoгoвикaм нe нyжнo coглacиe opгaнизaции.
Чтoбы пpoизвecти зaчeт cлeдyeт пoдaть cooтвeтcтвyющee зaявлeниe. Для eгo зaпoлнeния иcпoльзyeтcя фopмa КНД 1150057. Oтпpaвить eгo пoчтoй, пo интepнeтy (чepeз cпeциaльныe cepвиcы) или пoceтить ФНC личнo.
Cyщecтвyeт тaкжe вoзмoжнocть дeйcтвoвaть чepeз пpeдcтaвитeля.
Baжнo! Ocyщecтвить зaчeт мoжнo в тpexлeтний cpoк c тoгo мoмeнтa, кoгдa пpoизoшлa пepeплaтa.
Ecли кoмпaния xoчeт зacчитaть лишнюю cyммy в cчeт дaльнeйшиx взнocoв нyжнo пoдaть зaявлeниe в ФНC. Пpeдcтaвитeли нaлoгoвoй дoлжны paccмoтpeть eгo зa 10 днeй и в пятиднeвный cpoк yвeдoмить нaлoгoплaтeльщикa o вынeceннoм peшeнии.
Ecли ФНC peшaeт caмocтoятeльнo cдeлaть зaчeт пepeплaчeнныx cpeдcтв пo oднoмy взнocy в cчeт дoлгa пo дpyгoмy, coтpyдник oбязaн выпoлнить этy пpoцeдypy в дecятиднeвный cpoк c мoмeнтa oбнapyжeния пepeплaты. Нa yвeдoмлeниe o пpинятoм peшeнии oтвoдитcя 5 днeй.
B cлyчaяx, кoгдa paзмep пepeплaты пpeвышaeт нeдoплaт, нaлoгoвики дeлaют зaчeт и в тeчeниe oднoгo мecяцa вoзвpaщaют ocтaвшиecя дeньги нa бaнкoвcкий cчeт. Нapyшeниe yкaзaннoгo cpoкa пoдpaзyмeвaeт нaчиcлeниe пpoцeнтoв, кoтopыe пoлaгaютcя нaлoгoплaтeльщикy.
Teм, ктo нe знaeт, кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц, cтoит oзнaкoмитьcя c пoлoжeниями зaкoнoдaтeльcтвa, peглaмeнтиpyющими этoт вoпpoc.
Кoгдa peчь идeт o вoзвpaтe нaлoгoвoй пepeплaты, пoдaeтcя зaявлeниe, зaпoлнeннoe в cooтвeтcтвии co cпeциaльнoй фopмoй. Cpoки eгo paccмoтpeния ФНC тaкиe жe, кaк и в cлyчae c вoзвpaтoм. Нaлoгoвaя oбязaнa вepнyть дeньги в тeчeниe мecяцa.
Пpи нecoблюдeнии вpeмeнныx paмoк нaлoгoплaтeльщик мoжeт oбpaтитьcя в cyд, чтoбы пoтpeбoвaть пoмимo вoзвpaтa пepeплaчeннoй cyммы eщe и пpoцeнтoв. Oбpaщeниe в cyдeбныe opгaны вoзмoжнo в тeчeниe тpex лeт.
Peглaмeнтиpyeт вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa cтaтья нaлoгoвoгo кoдeкca №78. Имeннo нa ee ocнoвe cyд вынocит peшeниe.
В течение какого срока можно подать заявление
В соответствии с действующими нормами, требовать возврата переплаты от ФНС можно в течение трех лет с момента ее возникновения. В данном случае датой исчисления сроков считается день уплаты налогов.
Если предприниматель по каким-либо причинам пропустил срок подачи заявления, вернуть излишне уплаченную сумму можно только одним способом — через суд. Срок исковой давности по таким делам ограничен тремя годами. Его исчисление начинается с дня, когда юридическое или физическое лицо узнало о праве на возврат определенной части уплаченных налогов.
Стоит учесть, что суд не интересует факт наличия или отсутствия переплаты. Судье прежде всего необходимо будет рассказать о причинах пропуска сроков написания заявления в ФНС. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.
Для защиты своих прав рекомендуется использовать нормы НК РФ, которые обязывают налогового инспектора уведомлять предпринимателя о наличии образовавшейся переплаты. В таких случаях срок для подачи иска о возврате денег рассчитывается с момента получения налогового уведомления или сверки с бюджетом.
Возврат или зачет переплаты: алгоритм действий налогоплательщика
Автоматический возврат переплаты невозможен. Если у налогоплательщика нет задолженности, все действия с излишне уплаченными денежными суммами осуществляются исключительно по его заявлению.
Процесс возвраты переплаты условно можно разделить на такие этапы:
-
Выявление точной суммы излишне уплаченных налогов (можно рассчитать самостоятельно или подать заявление в ФНС о необходимости провести сверку).
-
Написание заявления о проведении зачета или возврате переплаты. На данном этапе собственнику бизнеса или его бухгалтеру необходимо подготовить документы, подтверждающие факт переплаты. Если лишние деньги были уплачены из-за ошибок в налоговой декларации — подготовьте и подайте уточненный расчет.
-
Решение налогового инспектора. Решение о проведении зачета или возврате денежных средств принимается в течение 10 рабочих дней. На данном этапе предпринимателю необходимо дождаться окончания проведения камеральной проверки.
-
Получение переплаты. Денежные средства возвращаются предпринимателю или засчитываются в счет будущих платежей в течение 1 месяца с момента подачи заявления.
В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя.
Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам.
Инструкция по заполнению:
- В шапке документа указываем ИНН и КПП налогоплательщика-заявителя.
- Номер заявления — это порядковый номер для текущего года.
- Статус плательщика: для организации это либо «1» — налогоплательщик, либо «4» — налоговый агент.
- Внесите статью НК РФ, в соответствии с которой осуществляем зачет. Укажите в поле номер статьи: «176» — для зачета НДС, «203» — для акциза и «78» — для остальных фискальных платежей (налогов, сборов, взносов).
- Вид платежа выберите из предложенного перечня. Например, для зачета по налогу на прибыль выбираем «1», для зачета пеней по НДС — «4».
- Затем определяем период либо конкретную дату, за которую образовалась переплаченная сумма. Например, за январь 2020 г. — МС.01.2019, за 1 квартал 2020 — КВ.01.2019, за 1 полугодие — ПЛ.01.2019, за год — ГД.00.2019. Конкретную дату указываем, если законодательством установлена точная дата подачи декларации или уплаты налога. Например, 28.03.2019 для уплаты налога на прибыль.
- ОКТМО — код соответствует коду места постановки налогоплательщика на учет.
- Укажите КБК соответствующий налогу, сбору, взносу, по которому выявлена переплата.
- На втором листе документа укажите переплаченную сумму в рублях и копейках. Затем определите, на что следует перенаправить платеж: «1» — на недоимку, «2» — на будущие периоды. Укажите налоговый период для зачета в счет будущих платежей.
- Впишите ОКТМО по месту зачисления платежа.
- КБК налога, сбора, взноса, в счет которого производится зачет.
- Последнюю страницу (раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем») учреждения не заполняют.
По общим правилам, любой федеральный налог, в том числе на прибыль, можно зачесть в счет будущих платежей по любому другому федеральному платежу или штрафов и пеней в федеральный бюджет. При этом имеющаяся недоимка погашается инспекцией самостоятельно и не требует участия организации. Однако за последней сохраняется право подать обращение на зачет переплаты по налогам, заявление для этого подается в инспекцию по месту учета организации в бумажном или электронном виде.
Для отражения операции зачета, согласно плану счетов, утвержденному Приказом 94н, для бюджетных учреждений используются счета по аналогии.
|
Произведен зачет суммы по прибыли в счет уплаты НДС |
68-НДС |
68-пр |
20 000 р. |
Решение, бухгалтерская справка |
Камеральная проверка: готовим обоснованный ответ
Чтобы сохранить постоянных клиентов, многие компании в период кризиса работают себе в убыток. Отражение убытка в налоговой отчетности повышает риск получения требования по результатам проведения камеральной проверки ( п. 3 ст. 88 НК РФ ). Налоговая инспекция вправе истребовать подтверждающие документы, если в декларации организация отразила НДС к возмещению ( п. 8 ст. 88 НК РФ ). Как подготовить «безопасный» ответ на требование ФНС и избежать новых претензий со стороны налоговых органов, расскажем в этой статье.
Налог на прибыль и НДС вызывают особый интерес налоговой инспекции. В случае противоречий и несоответствий налоговый орган может потребовать от налогоплательщика пояснений.
Вы можете получить требование о представлении пояснений в рамках камеральной проверки (ст. 88 НК РФ), если:
- в декларации по налогу на прибыль заявлен убыток;
- выявлены противоречия между сведениями;
- в уточненной декларации уменьшена сумма налога (относится ко всем налогам);
- в декларации по НДС заявлен налог к возмещению из бюджета;
- превышена безопасная доля вычетов по НДС.
Ответ на требование ФНС необходимо представить в течение пяти дней ( п. 3 ст. 88 НК РФ). Налогоплательщик вправе использовать рекомендуемую налоговой инспекцией форму ответа.
Как вернуть переплату по налогу на прибыль
В тексте заявления на возврат переплаты должны быть указаны реквизиты расчетного счета, на который организация просит вернуть сумму имеющейся переплаты.
Решение о возврате принимается налоговыми органами так же, как и при зачете, в течение 10 рабочих дней (п. 8 ст. 78 НК РФ). При этом если у организации на момент принятия решения имеется задолженность по платежам в бюджет того же уровня, то из суммы имеющейся переплаты сначала будет погашена такая задолженность (п. 6 ст. 78 НК РФ). В решении налогового органа отразится факт зачета имевшей место задолженности. Возврату будет подлежать остаток суммы переплаты.
Фактический возврат денежных средств осуществляется федеральным казначейством на основании поручения налогового органа. Общий срок возврата не должен превышать одного месяца с даты подачи заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Факт возврата денежных средств организация учтет на дату поступления денежных средств проводкой в дебет счета 51 с кредита счета 68 (субсчет учета расчетов по налогу на прибыль, на котором имела место переплата). Зачет, проведенный налоговым органом при принятии решения о возврате, будет в проводках отражен так же, как и при зачете по инициативе организации.
Как вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы по налогу на прибыль
У организации возникла большая переплата по налогу на прибыль. Как вернуть переплату? Какие нужно подать в налоговую документы и в какой срок? Читайте об этом ниже в нашей статье.
Вопрос: Возник вопрос о возврате переплаты по налогу на прибыль:дела у организации шли хорошо, платили авансовые платежи по прибыли. История умалчивает:), почему не сразу регулировали переплату, еще и налоговые менялись и главбухи тоже…
В результате в акте сверки на сейчас переплата более 1,5 млн.руб. Дела у организации сейчас в таком состоянии, что в ближайшее время прибыли для такого размера налога не ожидается (хоть и очень хочется).
Трех летний срок не совсем понятно от какого момента считать, но нам налоговая отказала возвращать переплату живыми деньгами на расчетный счет. Сейчас глянула в личный кабинет, там истории не сохранилось:(Хотя единожды они разрешили нам 100 тысяч рублей зачесть в счет НДС.
Что можно сделать, чтобы эти деньги не пропали? От какого момента считать три года, на которые ссылается налоговая при отказах?
Ответ: Можно зачесть или вернуть лишь ту переплату, которая числится в налоговом органе в Вашей карточке лицевого счета. Для выяснения этой суммы с налоговой инспекцией обязательно проводится сверка.
- Переплату по налогу на прибыль можно использовать одним из следующих способов:
- — зачесть в счет недоимки по другому налогу;
- — зачесть в счет предстоящих платежей;
- — вернуть на расчетный счет организации.
- Чтобы денежные средства организации не пропали и не истек исковой срок давности на их использование, необходимо в кратчайшие сроки принять решение, что Вы хотите сделать с переплатой (зачесть/вернуть) и в соответствии с выбором предпринять для этого соответствующие действия.
В отношении возврата на расчетный счет. Чтобы вернуть переплату по налогу на расчетный (лицевой) счет организации, в налоговую инспекцию нужно подать заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Форма его утверждена приказом ФНС России от 14 февраля 2017 № ММВ-7-8/182.
Заявление можно передать в инспекцию на бумажном носителе или в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам). Рекомендуемый электронный формат заявления утвержден приказом ФНС России от 23 мая 2017 № ММВ-7-8/478.
Подать заявление можно в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы налога (п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ).
Переплата по налогам: как вернуть самостоятельно
Как вернуть переплату по налогам знает любой специалист, работающий в области налогового права. Такие услуги оказывают те же фирмы, что и помогают с заполнением налоговой декларации. Но давайте попробуем вернуть переплату по налогам самостоятельно, это не очень сложно.
Чтобы вернуть переплату по налогу в денежном выражении, нужно подать заявление инспектору (п. 6 ст. 78 НК РФ) по форме, утвержденной в приказе ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. Заявление или печатается на принтере, или подается в электронном виде. Но в последнем случае ставьте усиленную квалифицированную подпись.
Для справки: единые налоги, которые действуют для организаций со специальными налоговыми режимами – федеральные. Для них, несмотря на определение «специальный», действуют общие основания возврата переплаты по налогам.
Срок возврата
Обнаруженную в результате сверок переплату по налогам инспекция обязана вернуть в течение месяца. Казалось бы, все понятно и прозрачно – вы подали заявление, и с этого момента пошел отсчет месяца.Однако есть важный нюанс: прежде чем согласиться с вашими требованиями в части возврата переплаты по налогам, фискальная служба должна перепроверить данные. В том числе провести камеральную проверку декларации. Максимальный срок такой проверки – три месяца. Поэтому если заявление о возврате переплаты по налогам и собственно декларация поданы одновременно, то срок возврата автоматически может увеличиться до четырех месяцев. Это не считается просрочкой, поэтому налоговая инспекция не наказывается «штрафом» в виде процентов за просрочку.
Проценты за несвоевременный возврат
А вот если фискальный орган вернул переплату по налогам позже установленного законом срока, то тогда юридическое лицо получает не только возврат переплаты по налогам. Претендуйте еще и на своего рода «штраф» в свою пользу – проценты. Механизм начисления процентов можно найти в пунктах 10 и 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ (дополнительные разъяснения − в постановлениях Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13 и от 24 декабря 2013 г. № 11675/13). Формулу также можно найти в Интернете. Существуют даже специальные онлайн-калькуляторы. Руководствуясь всеми перечисленными «вспомогательными средствами», самостоятельно вернуть переплату по налогам, как правило, несложно.
Необходимо отметить, что собственно ФНС не платит ничего – она лишь принимает решение. Это решение отправляется в территориальное управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ). Правильнее было бы назвать это даже не решением, а поручением об оплате.
Важно понимать, что сумму переплаты с процентами выплатит Казначейство, а фискальный орган только контролирует правильность суммы. Сами налоговики в данном случае финансами не управляют, и предъявлять им требования по скорейшей уплате или другим важным для вас денежным вопросам не имеет смысла.
И в завершение. Предположим, инспекторы затянули процесс, и у вас возникло право на получение процентов. Нужно ли писать дополнительное заявление по этому поводу? Ответ однозначный: нет, вы уже подали заявление о возврате переплаты. Руководствуясь им, инспектор самостоятельно рассчитает процент. Возникает вопрос: а зачем тогда онлайн-калькуляторы, формулы и прочее? Во-первых, это сделано для удобства юридических лиц – чтобы заранее знать, на какую сумму по итогу можно рассчитывать. А во-вторых, нельзя исключать человеческий фактор – инспектор может ошибиться при подсчете процентов.
Пример возврата излишне взысканной суммы налога с процентами
В качестве примера давайте попробуем решить простую задачу.
Дано: 1 апреля ФНС принудительно взыскала с ООО «ИКС» задолженность по транспортному налогу – сто тысяч рублей. ООО имеет два расчетных счета в разных банках, и оба банка получили требования о перечислении долга в бюджет.
Итог: задолженность по транспортному налогу была перечислена дважды (200 тысяч рублей в сумме).
15 апреля бухгалтер фирмы после обработки банковских выписок обнаружила, что недоимка уплачена дважды, после чего в фискальный орган было подано обращение о возврате переплаты по налогу. Предположим, что излишек был возвращен на банковский счет ООО «Икс» 22 апреля (вместе с процентами).
Итоговая сумма составит:
100 000 руб. × 21 день × 11 % / 366 дней = 631 руб.
Если организация сама излишне перечислила налоги, то за юридическим лицом сохраняется право на проценты за просрочку. Но тогда отсчет времени начинается с того дня, в который инспекция получила заявление о возврате переплаты по налогу (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Если инспекция взыскала излишнюю сумму налогов, то отсчет времени пойдет по-иному: если вы заплатили принудительно 1 апреля, то со 2 апреля, то есть со следующего дня после взыскания (ст. 79 НК РФ).
К излишне взысканным налогам относятся налоги:
- По ошибке доначисленные налоговой инспекцией;
- Самостоятельная оплата по решению ФНС, впоследствии оспоренному в суде;
- Неправильно рассчитанный налог по декларации.
В приведенном примере возврата переплаты по налогу имеет место быть ошибка налоговой инспекции.
И завершая разговор о процентах. Довольно часто юридические лица задаются вопросом: какую продолжительность календарного года использовать при вычислении процентов? Этот вопрос неизбежно возникает потому, что в кодексах и других нормативно-правовых актах на равных основаниях используются разные цифры, а Налоговый кодекс в данном случае ничем не может помочь юридическому лицу – в нем попросту не содержится конкретных указаний на этот счет.
В ноябре 2013 года вышло постановление Президиума ВАС РФ Минфин России, поставившее точку в этом вопросе. Теперь для вычислений при возврате переплаты налогов применяют реальную продолжительность года – 365 или 366 дней. Днем просрочки считается также и день, в который переплата по налогам поступила на банковский счет юридического лица. Один и тот же порядок используется и при возврате переплаты по излишне взысканным налогам, и при просрочке возврата НДС.
Переплата по налогам: как вернуть, если налоговая отказывает
На практике налоговая редко без причины отказывает в возврате переплаты по налогу на прибыль (чаще все-таки встречается необъективное затягивание рассмотрения бумаг). В этом случае необходимо подготовить и подать в Арбитражный суд иск. Срок давности в таких делах – три года с момента переплаты.
Кроме собственно иска в суд необходимо принести уточненную декларацию, банковские документы и акты сверки. В случае положительного решения, переплату должны вернуть, как только судебное решение вступит в силу. Дата и время вступления в силу указываются в самом решении суда.
Вернуть переплату по налогам самостоятельно в принципе – несложно, но! Чтобы избежать неожиданностей, не тратить свое время и время своих сотрудников, лучше доверить эту работу квалифицированным специалистам, имеющим опыт в ведении таких дел. Тем более, что переплата по налогам, как правило, – ситуация нестандартная, и бухгалтер небольшой организации крайне редко сталкивается с таким явлением. Факт переплаты по налогу любого уровня недостаточно обнаружить, его надо еще и доказать, и здесь можно столкнуться с проблемами.