Международные транзакции. Как теперь расплачиваться с иностранными контрагентами

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Международные транзакции. Как теперь расплачиваться с иностранными контрагентами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В 2023 году предусмотрено ограничение по расчетам наличными для юрлиц в пределах одного договора в размере 100 000 рублей. Когда сумма договора превышает указанное значение, остаток следует оплатить по безналу, путем перечисления на расчетный счет компании. При этом закономерным будет следующий вопрос: будет ли правомерной ситуация, при которой в один день происходит оплата одним контрагентом, но по разным договорам? Причем общая сумма превышает данный лимит, но отдельные суммы по договорам составляют менее 100 000 рублей.

Расчёт наличными без ККТ

Кассовый аппарат необходим при оплате наличными. Через ККТ должны проходить следующие операции наличного расчёта:

• получение и возврат выручки;
• поступление и возврат аванса за поставку;
• поступление ставок и выплата выигрыша;
• операции займа.

Однако в законе есть условия, при котором расчёт наличными между юрлицами и ИП возможно осуществить без кассового аппарата. Это:

• расчёт наличными между кредитными организациями;
• расчёт при продаже ценных бумаг;
• расчёт через устройства, принимающих или выдающих наличные;
• расчёт с изготовителем изделий народных промыслов;
• расчёт с госорганами за парковку;
• расчёт по доходам, получаемым индивидуальным предпринимателем, уплачивающим профессиональный налог;
• расчёт с индивидуальными предпринимателями на патенте, который разрешает выдавать иной документ о расчётах вместо чека;
• расчёт с арендодателем индивидуального предпринимателя за жильё в его собственности.

На какие выплаты лимит не действует?

Не каждая оплата наличными средствами подвергается ограничениям. Так, предприятие может расходовать наличные без учёта лимита на следующие цели:

• выплаты сотрудникам (зарплаты, пособия, компенсации и так далее);
• личные нужды предпринимателя.

Когда действует лимит при расчетах наличными

Для наглядности приведем принципы расчетов наличными, при которых действует лимит в 100 тыс. рублей и нет:

Действует лимит в 100 000 рублей	Не действует лимит в 100 000 рублей
Если расчеты происходят между юрлицами Если расчеты осуществляются между юрлицами и ИП Если расчеты осуществляются между ИП	Если расчеты осуществляются между ИП Если расчеты осуществляются между ИП и физлицом Если расчеты осуществляются между юрлицом и физлицом

Ограничение на расходование выручки, полученной наличными

В настоящее время установлены ограничения по расходу выручки из кассы. Так, Указание 3073-У содержит разъяснения о том, что на операции по ценным бумагам, на выдачу или возврат займов, оплату аренды за недвижимость тратить выручку из кассы нельзя. Для этого потребуется снять деньги со счета.

Порядок отражения в бухгалтерском учете

ООО «Компания» находится на упрощенке. В марте 2023 ею были совершены следующие операции:

1. 03. – оплата аренды недвижимости наличными в размере 50 тыс. рублей.
2. 03. – выдача беспроцентного займа работнику наличными в размере 25 тыс. рублей.
3. 03. – возврат краткосрочного займа наличными ООО «Фирма» в размере 60 тыс. рублей.

Для этих целей денежные средства компания снимала с расчетного счета. В бухгалтерском учете данные операции будут отражаться следующим образом:

Дата	Наименование хозяйственной операции	Проводка	Сумма
02.03.	В кассу поступили денежные средства с расчетного счета	Д50 К51	50 000 рублей
02.03	Представителю арендодателя выдана денежная сумм из кассы в виде арендной платы	Д76 К50	50 000 рублей
09.03.	В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на выдачу займа сотруднику	Д50 К51	25 000 рублей
09.03	Сотруднику предоставлен заем	Д73 К50	25 000 рублей
25.03.	В кассу поступили денежные средства с расчетного счета на возврат займа ООО «Фирма»	Д50 К51	60 000 рублей
25.03.	Погашена задолженность по займу, представленному ООО «Фирма»	Д66 К50	60 000 рублей

Платежи в рамках одного договора

Направления расходования налички в пределах установленного ограничения:

• покупка товаров;
• возврат денег за предмет сделки, который ранее был приобретен и оплачен наличкой.

Лимит относится только к одному контракту.

Тип договора	Лимит не зависит от типа сделки и вида контракта. Он установлен на расчеты по одной сделке
Срок действия	Период контракта не важен.
Периодичность выплат	Если наличные суммы разбиты на части, то их складывают, получая общий итог, который не должен быть выше 100 т.р.
Дополнительные соглашения	Если платеж уже выполнен и он достиг суммы в 100 т.р., то остальные выплаты по контракту, в том числе: неустойки, пени, штрафы не могут быть проведены наличным вариантом.
Метод проведения расчетов	Попытка передачи финансовых средств через третье лицо при превышении установленного лимита, считается незаконной и карается наказанием.

Налог на прибыль — 20%

С 2023 года основная ставка налога на прибыль увеличена с 18% до 20% (п. 1 ст. 184 НК-2023). Одновременно отменяется право местных Советов депутатов увеличивать (не более чем на 2 процентных пункта) стандартную ставку налога на прибыль для отдельных категорий плательщиков, полностью уплачивающих налог на прибыль (п. 10 ст. 184 НК-2023).

Для тех организаций и видов деятельности, для которых в 2022 ставка была 30%, срок действия такой ставки продлевается на 2023−2024 годы. Это касается прибыли:

— коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученной от микрофинансовой деятельности (подп. 11.2 ст. 5 Закона об изменениях);

— операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь (Подп. 11.1 ст. 5 Закона об изменениях).

Льготы по налогу на прибыль

Отменено освобождение от налогообложения прибыли, полученной от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства в течение трех лет (п. 6 ст. 181 НК-2023).

В приложении 34 к Нологовому кодексу конкретизированы виды деятельности организаций культуры, прибыль от которых будет льготироваться по п. 9 ст. 181 НК-2023. Кроме того, в целях применения освобождения от налогообложения Министерство культуры по мере обращения будет выдавать организациям заключения об отнесении их в календарном году к организациям культуры.

Изменения в работе с НДС

Налог на добавленную стоимость получил достаточно много изменений. Мы рекомендуем плательщикам налога тщательно изучить все новации законодательства по НДС, а ниже обратим внимание на некоторые из них.

Определение налоговой базы НДС

1. Налоговая база НДС = разница между ценой реализации и ценой приобретения при передаче в лизинг (в части контрактной стоимости) или при реализации транспортных средств (согласно приложению 25 к НК-2023) приобретенных без НДС у физлиц. Это правило распространено на ситуации, когда транспортные средства были приобретены у физлиц по посредническим договорам. Указанная корректировка закрепляет положения, изложенные в письме МНС № 2−1−9/Ми-00370.

Ставки торгового сбора

Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.

Торговый сбор в Москве в 2023 году — ставки (таблица)

Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2023 году он составляет 1,729. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков. Таким образом, в 2023 год ТС платят по тем же тарифам, что и в прошлом году, за исключением площадей розничных рынков.

Учёт затрат на уплату торгового сбора

В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.

Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.

И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?

Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).

Получение наличных в кассу

Основание приема денег в кассу — приходный кассовый ордер.

Алгоритм действий кассира следующий:

1. Проверить ПКО: наличие подписей бухгалтера и руководителя, их соответствие образцу, корректность сумм цифрами и прописью.
2. Поверить дополнительные подтверждающие документы, если они указаны в ордере.
3. Пересчитать внесенные деньги и сверить полученную сумму с документом. Важно, чтобы у человека, который вносит наличность в кассу, была возможность наблюдать за действиями кассира.
4. Параллельно проверить платежеспособность банкнот. Задача кассира — проверить их подлинность и не принимать в кассу купюры, утраченные на 60% и более, так как их невозможно обменять по номиналу.
5. Если сумма внесенных средств совпадает с указанной в ПКО, поставить подпись и печать на основной части ордера и квитанции, затем — выдать квитанцию тому, кто внес денежные средства.
6. Отразить в кассовой книге информацию о принятых денежных средствах.
7. Сформировать с помощью кассового аппарата отчет о закрытии смены, оформить приходный кассовый ордер на выручку и другие поступления в кассу.
8. Передать кассовые документы бухгалтеру.

Если формируете платежку вместо уведомления

Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.

Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.

Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.

С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:

Поле	Что вносим в платежку
Поле 104	КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении.
КПП плательщика	Значение КПП плательщика, за кого платим.
Поле 105	Код ОКТМО из 8 цифр.
Поля «106», «108» и «109»	«0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа.
Поле 107	Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.»)
«ИНН» и «КПП» получателя	ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Поле «Получатель»	Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета.
«Назначение платежа»	Дополнительные данные для идентификации назначения платежа.
Поле «101»	02

Рамки одного договора

Важное уточнение, касающееся наличного лимита, состоит в том, что превышать его нельзя в рамках одного договора.

Договор – это документ о соглашении между лицами (юридическим и/или физическим) об определенных действиях, призванных установить, прекратить или изменить определенные права и обязанности сторон.

Сумма операций по каждому такому документу не может превышать 100 000 руб., при этом не учитываются особенности его заключения.

1. Вид договора. Не важно, о чем заключен договор – о займе, поставке товаров, оплате услуг – заявленная стоимость для оплаты наличными не может быть больше лимитированной.
2. Сроки договора. Даже если договор подразумевает длительный расчет, превышать указанную сумму нельзя.
3. Периодичность платежей. Рассрочка или другие платежи наличкой, разбитые по договору на несколько частей, каждая из которых меньше лимита, не будут правомерны, если их сумма превысит 100 000 руб.
4. Дополнительные обязательства. Если у договора есть допсоглашение или вытекающие из него обязательства, например, неустойки, штрафы, пени, компенсации, их нельзя оплачивать наличными, если по этому договору уже совершена оплата на лимитированную сумму.
5. Оформление. Один документ или обмен бумагами между сторонами – не имеет значения, общие обязательства не могут быть больше ста тысяч наличными.
6. Способ расчета. Привезет ли деньги уполномоченное лицо, будут ли они выданы в кассе – больше 100 000руб. «в одни руки» не выдается.

Наличный расчет между юридическими лицами-2017

Любая фирма должна иметь кассу для приема наличных денег, их хранения и выдачи. Полученная от коммерческой деятельности выручка поступает в кассу, откуда ее можно сдать на расчетный счет в банке, либо потратить на строго определенные цели, в том числе (п. 2 Указания ЦБ РФ от 01.10.2013 № 3073-У):

• на зарплату и соцвыплаты персоналу,
• на оплату товаров, работ, услуг, кроме ценных бумаг,
• выдать в подотчет,
• произвести возврат за ранее оплаченный и возвращенный обратно товар, не исполненную работу/услугу,
• индивидуальный предприниматель может тратить деньги на свои личные нужды, не связанные с предпринимательством.

Как видим, юрлицо может рассчитываться наличными деньгами со своими контрагентами, которыми могут быть как организации, так и предприниматели, но пределы таких расчетов жестко ограничены Центробанком (п. 6 Указаний ЦБ РФ № 3073-У):

• для оплаты наличными между юридическими лицами в 2017 лимит установлен в размере 100 тысяч руб. в рамках одного договора;
• если наличный расчет по одному договору юрлица производят в иностранной валюте, его предельный размер не должен превышать сумму в инвалюте, эквивалентную 100 тысячам руб. по курсу ЦБ РФ на дату проведения наличного расчета.

Ответственность за нарушение

Несоблюдение правил и нарушение законодательства предусмотрен штраф согласно статье 15.1 КоАП РФ. За соблюдением Указания ЦБ РФ следит налоговая служба.

Не важно, когда было выявлено нарушение. С момента заключения сделки, в которой прослеживается нарушение законодательства, не должно пройти более двух месяцев.

Штрафы установлены в следующих размерах:

Для ИП и должностных лиц организаций	4000-5000 рублей
Для юридических лиц	40000-50000 рублей

При выявлении нарушения штраф будет одновременно наложен как на одну, так и на другую сторону сделки. При этом, он на двоих не делится. Данное правило также записано в статье 15.1 КоАП РФ.

Соблюдение законодательства и тщательное ознакомление с нормативной базой — первоочередная задача ответственных должностных лиц, в том числе и руководителей.

Товарный чек без кассового чека действителен в 2022

Продажа товаров за наличный расчет обычно подтверждается выдачей покупателю кассового чека. При применении онлайн-касс обязательные реквизиты чека ККТ содержат всю необходимую информацию о продавце и о реализуемых товарах (наименование, цена, стоимость). А потому составление одновременно с кассовым чеком товарного чека не требуется. А если кассовый чек не выдан или утерян? Действителен ли товарный чек без кассового чека?

Продавцы (ИП, организации), занимающиеся розничной торговлей и применяющие ПСН или ЕНВД, до 01.07.2022 были вправе не использовать ККТ. До 01.07.2022 могут не применять ККТ организации и ИП на ПСН и ЕНВД, оказывающие определенные услуги, а также ИП на ПСН и ЕНВД, ведущие деятельность в сфере розничной торговли или общепита, если у таких предпринимателей нет работников (ч. 7.1 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2022 № 290-ФЗ ). Вместо кассового чека они выдают покупателям товарные чеки .

Образец товарного чека без кассового аппарата

Стандартизация товарного чека не проводилась, поэтому в перечень унифицированных форм бухгалтерских документов, этот бланк не включен, что дает право налогоплательщикам самостоятельно утверждать приемлемую форму ТЧ, при условии, что самостоятельно разработанная форма товарного чека без кассового будет содержать все ключевые положения, обусловленные Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ, а точнее те, что перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона).

В «Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утвержденном приказом Минфина № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 13.08.02 г., сказано, что при совершении хозяйственной операции к документу на отпуск товара (в том числе – товарному чеку) необходимо приложить документ, подтверждающий факт оплаты. И такая трактовка, действительно, может быть истолкована таким образом, что только товарного чека недостаточно, и отчитывающееся лицо должно приложить кассовый чек.

Налоговый учёт расчётов с маркетплейсами при ОСНО.

При общей налоговой системе доходы юридических лиц облагаются налогом на прибыль. Если же ОСНО использует предприниматель, то он должен платить НДФЛ. Также бизнесмены на ОСНО, вне зависимости от организационно-правовой формы, платят НДС.

Пример 2: Воспользуемся условиями примера 1. Торговая компания на ОСНО купила товар за 60 рублей с НДС и продала его через маркетплейс за 120 рублей с НДС. Маркетплейс удержал комиссию 10%, т.е. 12 рублей.

Начисленный НДС с реализации:

• НДСн = 120 / 120% х 20% = 20 руб.

НДС к возмещению со стоимости закупа товара:

• НДСз = 60 / 120% х 20% = 10 руб.

НДС к возмещению с комиссии маркетплейса:

• НДСк = 12 / 120% х 20% = 2 руб.

НДС к уплате по сделке:

• НДСу = НДСн — НДСз — НДСк = 20 — 10 — 2 = 8 руб.

Выручка без НДС для налога на прибыль:

1. В = 120 — 20 = 100 руб.

Стоимость закупа товара без НДС:

• З = 60 — 10 = 50 руб.

Комиссия маркетплейса без НДС:

• К = 12 — 2 = 10 руб.

База для налога на прибыль:

• Б = В — З — К = 100 — 50 — 10 = 40 руб.

Налог на прибыль по сделке:

• НП = 40×20% = 8 руб.

Общая налоговая нагрузка по сделке для компании на ОСНО составит:

• ННк = НДС + НП = 8 + 8 = 16 руб.

Для ИП принцип расчёта будет в целом таким же. Разница только в том, что предприниматель платит вместо налога на прибыль НДФЛ по ставке 13%. Поэтому его налоговая нагрузка будет меньше:

• ННип = НДС + НДФЛ = 8 + 40×13% = 13,2 руб.

Похожие записи:

• Пенсия по инвалидности в Беларуси
• Как отменить договор дарения в 2023 году — подробное описание и инструкция
• ​Единовременное пособие при рождении ребенка