Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество организаций в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников на данные момент не платят, так как это новая налоговая нагрузка, которая находится в стадии внедрения. Для более плавного перехода ввели понижающие коэффициенты.
Что такое налог на недвижимость и кто его платит
В России существуют различные виды налогов на недвижимость — земельный налог, налог с продажи квартиры или дома и другие. Но в разговорной практике под налогом на недвижимость традиционно понимается имущественный налог (налог на имущество физлиц, или НИФЛ). Его платят собственники разных типов жилья и коммерческой недвижимости:
— квартир
— домов и коттеджей
— парковочных мест и гаражей
— торговых помещений на первых этажах
— кладовок
— офисов
— комнат
— недостроенных объектов и иных
Это же касается и владельцев долей недвижимости — для них сумма налога считается пропорционально доле в общей стоимости объекта. Для налоговой не принципиально, проживает ли собственник в квартире или доме, пользуется ли коммерческим помещением, получает ли с него доход, использует ли гараж — платить налог все равно нужно.
Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года
Прошлый 2020 год — срок, в который должен был завершиться данный переходный период для регионов, которые начали считать налог на имущество по новой системе в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия изменились в процессе. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов как в 2020 году, так и после него.
Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:
Н = (Н1 − Н2) × К + Н2,
где Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год,
Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру,
Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда производились расчета,
К — понижающий коэффициент (в первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий — 0,6.)
С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога по кадастровой стоимости с суммой за прошлый уплаченный год. Если полная сумма выросла более чем на 10%, налоговая увеличивает сумму данного налога в текущем периоде также на 10%. Если сумма 10% не достигла, налог взимается в полном объеме.
Полная формула с учетом всех параметров:
Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л, где Л — налоговая льгота.
Важно! Когда сумма по кадастровой стоимости составляет меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты в данном случае не действуют.
Пример расчета
В 2015 году налог на имущество брали по инвентаризации, и гражданин заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру составляет 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.
Налоги в 2019 году для юридических лиц
Какое имущество юридических лиц облагается налогом в 2019 году?
К объекту налогообложения можно отнести любое недвижимое имущество (помещения, здания, земельные участки, объекты незавершенного строительства) учтенное на балансе как основное средство.
При этом налог уплачивается, даже если имущество:
- передано во временное владение, пользование, распоряжение другим лицам;
- передано в доверительное управление;
- внесено в совместную деятельность;
- получено по концессионному соглашению.
Облагается ли налогом на имущество организаций в 2019 году движимое имущество? С 1 января 2019 года в законодательство внесены изменения, которые исключают движимое имущество из состава объектов налогообложения. Для того, чтобы определить является ли объект движимым имуществом организациям необходимо:
- Проверить наличие или отсутствие сведений о таком объекте в базе данных ЕГРН.
- Установить есть ли основания, подтверждающие связь объекта с землей или невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба назначению объекта недвижимости. Основаниями являются документы технического учета, технической инвентаризации в качестве невидимости, проектная документация на создание объекта.
Плательщики налога на имущество организаций
Основная категория плательщиков налога на имущество — российские организации, коммерческие и некоммерческие, у которых есть Недвижимость, учтенная на балансе в качестве основных средств. Обычно это недвижимость, которая принадлежит организации на праве собственности и изначально приобреталась не для перепродажи.
Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.
Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.
Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.
УСН — по недвижимости, которая облагается налогом исходя из среднегодовой стоимости, а не кадастровой. Каждый регион сам определяет, какая недвижимость на его территории будет облагаться по кадастровой стоимости. Вся остальная недвижимость облагается налогом по среднегодовой стоимости.
К примеру, в Москве фирма на УСН не должна платить налог на имущество за нежилое помещение в многоквартирном доме при условии, что площадь всех нежилых помещений в доме не превышает 3000 м2. Если превышает, то, возможно, налог придется платить.
ЕСХН — по недвижимости, которая используется для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг.
Например, здание птицефабрики, которым владеет компания — плательщик ЕСХН, не облагается налогом на имущество. А административное здание и здание столовой, в которой обедает персонал фабрики, облагаются. Потому что эти два здания не участвуют непосредственно в производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости
В качестве эксперимента с 2018 года в Ульяновской области принято решение рассчитывать ставку, исходя не из инвентаризационной, но из кадастровой стоимости. Этот показатель более приближен к рыночной стоимости основных средств. Уточнить его можно, перейдя на сайт Росреестра (подробнее об этом мы писали в статье) . При переходе на такую систему расчета предлагают применять понижающие коэффициенты.
Таблица 2. Коэффициенты понижения ставки налога на имущество по годам
| Год по счету, с начала действия Закона | Размер коэффициента |
| Первый | 0,2 |
| Второй | 0,4 |
| Третий | 0,6 |
| Четвертый и последующие | 0,8 |
Работа с калькулятором
Для начала расчетов следует знать налоговую ставку по налогу на имущество юридических лиц.
Уточним, что налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне. Это означает, что ставка принимается представительными органами субъекта Российской Федерации в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.
В равной степени на региональном уровне устанавливаются также:
- конкретные особенности по исчислению налоговой базы;
- налоговые льготы;
- условия применения льгот субъектами предпринимательской деятельности.
Применительно к калькулятору это означает, что налоговая ставка и иные показатели, необходимые для расчета, должны быть введены самим пользователем – налогоплательщиком по ст.474 НК РФ, поскольку ни один калькулятор не способен учитывать все региональные особенности.
В специально отведенные для этого окна введите остаточную стоимость всех имеющихся на балансе основных средств по показателям:
- на начало каждого месяца;
- на конец года.
Для каждого месяца в калькуляторе имеется отдельное окно. Таким образом, в 12 полей потребуется ввести 13 показателей, из которых два приходятся на декабрь.
После заполнения всех полей следует сделать клик левой клавишей мыши на кнопку «Рассчитать». Полученные в результате расчета данные будут выведены в нижерасположенной таблице.
Показатели используемые в расчете
Исходя из вышеперечисленных факторов, влияющих на размер выплаты, следует отметить показатели, используемые в формулах (п. 8 ст. 408 НК РФ):
- КС (кадастровая стоимость) – стоимость объекта недвижимости, определяемая государством – кадастровой палатой. Фиксируется в документах Росреестра;
- ИС (инвентаризационная стоимость) – экспертная оценка недвижимости органами БТИ, исходя из квадратных метров жилья и израсходованных стройматериалов. Это своего рода субъективная оценка, значительно ниже рыночной стоимости;
- налоговые ставки от КС и ИС, определяемые на каждой отдельно взятой территории в соответствии с НК РФ, ст.406.
При расчете налога по КС применяются следующие значения показателя:
| 0,1% |
|
| 2% |
|
| 0,5% |
|
Налог на движимое имущество юридических лиц
Президент РФ подписан закон N 302-ФЗ, согласно которому предприятия в 2023 году освобождаются от уплаты налога на движимое имущество. Под движимым имуществом понимаются те объекты, которые не включены в список недвижимого имущества.
Так, проще перечислить объекты недвижимого имущества и методом исключения выяснить, какое имущество является движимым:
- земельные участки и все, что прочно связано с землей (дома, постройки и т. д.);
- морские и воздушные суда;
- помещения, которые предназначены для расположения транспортных средств части зданий, при условии, что границы таких помещений описаны в государственном кадастровом учете.
Взимание налога с движимого имущества юридических лиц с 2018 года
Итак, полномасштабно налог на движимое имущество начал взиматься с 1 января 2018 года, и это связано с принятием еще 30.11.2016 года Федерального закона № 401-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 НК РФ…». Этот закон отменил льготу, освобождавшую основную массу движимого имущества от налогообложения.
В настоящий момент налог касается исключительно следующего движимого имущества организаций:
- принятого на учет в качестве именно основного средства (п.1 ст.374 НК РФ);
- отнесенного к 3-10 амортизационной группе (п.8 ч.4 ст.374 НК РФ) (долговечное имущество, сроком полезного использования более трех лет) по Классификации основных средств, утвержденной Правительством (Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 г.№1).
Региональное законодательство.
Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но и властями субъекта федерации. Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ).
В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %. Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в отношении движимого имущества переданы на региональный уровень, приведем обзор законов субъектов РФ, из которых выясним, какие налоговые ставки по указанному имуществу определены в регионах на 2020 год.
| №
п/п |
Субъект РФ | Нормативный акт субъекта РФ | Ставка налога на 2020 год (в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года) | Примечание |
| 1 | Владимирская область | Закон от 27.12.2017 № 135-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 2 | Волгоградская область | Закон от 29.11.2017 № 116-ОД | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 3 | Вологодская область | Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ | 1,1 % | Освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие инвестиции в объекты основных средств в объеме не менее 100 млн руб. в год |
| 4 | Еврейская автономная область | Законы от 30.11.2017 № 194-ОЗ, от 20.12.2017 № 196-ОЗ | 0,5 % | Более низкие ставки установлены для организаций здравоохранения области и организаций, получивших статус резидентов территории опережающего развития |
| 5 | Ивановская область | Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 6 | Калининградская область | Закон от 28.11.2017 № 118 | 1,1 % | От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие деятельность в области образования, культуры, спорта, строительства и прочих областях, перечисленных в региональном законе, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70 % в общем объеме выручки |
| 7 | Камчатский край | Закон от 02.10.2017 № 147 | 0,6 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 8 | Курская область | Закон от 24.11.2017 № 78-ЗКО | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 9 | Ленинградская область | Закон от 29.12.2017 № 92-ОЗ | Не установлена | При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет |
| 10 | Город Санкт-Петербург | Закон от 29.11.2017 № 785-129 | Не установлена | |
| 11 | Липецкая область | Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 12 | Московская область | Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 13 | Нижегородская область | Закон от 08.11.2017 № 152-З | Не установлена | При этом в данном регионе установлена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года, за исключением объектов, переданных в аренду. Однако такая льгота действует только для определенных организаций, например для учреждений, финансируемых из областного или местных бюджетов |
| 14 | Пензенская область | Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО | 0,55 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 15 | Республика Татарстан | Закон от 22.12.2017 № 97-ЗРТ | 1,1 % | |
| 16 | Смоленская область | Закон от 15.11.2017 № 144-З | 1,1 % | |
| 17 | Тульская область | Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО | 0,55 % | |
| 18 | Тюменская область | Закон от 24.10.2017 № 74 | 0,55 % | |
| 19 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Закон от 20.12.2017 № 92-оз | 1,1 % | |
| 20 | Чеченская Республика | Закон от 27.11.2017 № 45-РЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 21 | Чукотский автономный округ | Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ | 0 % | Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов (органов местного самоуправления), а также казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа |
| 22 | Ярославская область | Закон от 31.10.2017 № 44-З | 1,1 % | При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года. Таким образом, ставка 1,1 % применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года по 2020 год |
Со статьей 1 закона московской области от 21.11.2003 № 1502003 оз (ред. От 22.06.2022) о налоге на имущество в московской области
Статья 1.1. Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества Налоговая база как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, определяется в отношении следующих видов недвижимого имущества: 1) торговых центров (комплексов) общей площадью от 1000 квадратных метров и помещений в них, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, формирование и размещение которого осуществляется в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации;(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года Законом Московской области от 26 ноября 2014 года N 154/2014-ОЗ.
Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года Законом Московской области от 23 октября 2007 года N 185/2007-ОЗ.(Статья в редакции, введенной в действие с 1 января 2005 года Законом Московской области от 23 ноября 2004 года N 146/2004-ОЗ.
Как оплачивать налог на имущество в лизинге в 2021 году
Большая часть организаций обладает специальной льготой на уплату данного налога для грузовиков. Согласно действующему законодательству выплачивать имущественный налог обязаны только те юрлица, которые внесены на учет по причине ликвидации либо реорганизации.
ВажноСоответственно это не относится к большинству компаний и им выплачивать данный налог не обязательно. Организаций В данном случае под организациями мы будет рассматривать индивидуальных предпринимателей, поскольку по закону они являются физическими лицами с некоторыми правами и обязанностями юридических лиц. ВниманиеЧто касается уплаты имущественного налога, то процесс уплаты в точности такой же, как и для физ. и юр лиц. Выплачивать следует только в случае, если есть люксовые дорогие авто. Лизинговый Согласно налоговому кодексу выплачивать транспортный налог должны владельцы транспортных средств.
Особенности платежей за машину для физических лиц
Физические лица, также как организации, освобождаются от уплаты налога за транспортное средство в независимости от даты приобретения, так как машина не входит в список объектов, подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ (жилой дом или иное жилое помещение, гараж, парковочное место, объекты незавершенного строительства). Но, также как и юридические лица, граждане обязаны производить ежегодный платеж за транспорт. Этот сбор физические лица обязаны уплачивать не позднее 1 декабря года, который следует за отчетным. Так же как и у организаций — гражданин может быть освобожден от уплаты сбора за машину, если он относится к категории льготников.
| Гражданин | Организация | |
| Обязательство уплаты за машину имущественного сбора, если ТС было приобретено и зарегистрировано до 01.01.13 | – | + |
| Обязательство уплаты за машину имущественного сбора, если ТС было приобретено и зарегистрировано после 01.01.13 | – | – |
КБК для уплаты имущественных налогов
В 2022 году организации при уплате имущественных налогов должны применять коды бюджетной классификации (КБК), утв. приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н.
В 2022 году для налога на имущество организаций действуют следующие КБК:
- 182 1 06 02010 02 1000 110 – сам налог;
- 182 1 06 02010 02 2100 110 – пени по налогу;
- 182 1 06 02010 02 3000 110 – штрафы по налогу.
В отношении уплаты организациями транспортного налога в 2022 году действуют следующие КБК:
- 182 1 06 04011 02 1000 110 — для собственно транспортного налога;
- 182 1 06 04011 02 2100 110 — для пеней по налогу;
- 182 1 06 04011 02 3000 110 —для штрафов по налогу.
Земельный налог с участков, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:
- 182 1 06 06 031 03 1000 110 – для налога;
- 182 1 06 06 031 03 2100 110 – для пеней;
- 182 1 06 06 031 03 3000 110 – для штрафов.
КБК для земельного налога с участков, расположенных в границах городских поселений:
- 182 1 06 06033 13 1000 110 – для налога;
- 182 1 06 06033 13 2100 110 – для пеней;
- 182 1 06 06033 13 3000 110 – для штрафов.
КБК для земельного налога с участков, расположенных в границах внутригородских районов:
- 182 1 06 06032 12 1000 110 – для налога;
- 182 1 06 06032 12 2100 110 – для пеней;
- 182 1 06 06032 12 3000 110 – для штрафов.