Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Решение «земельного вопроса» при УСНО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
ЕНП — это единый налоговый платеж. Это не новый режим, а новый порядок уплаты налогов с 2023 года для ИП и компаний, кроме самозанятых.
Как было. Раньше вы платили каждый налог отдельно. Например, взносы по УСН, страховые в пенсионный фонд и торговый сбор. Для этого заполняли несколько платежек со своими реквизитами и КБК.
Как стало. Теперь вы делаете это одним платежом, для чего перечисляете деньги на Единый налоговый счет (ЕНС), а оттуда налоговая списывает их на все необходимые взносы в бюджет.
Предприниматели направляют в ФНС уведомление, сколько денег списать со счета на те или иные цели, заполняют одну платежку с одинаковыми реквизитами.
Единый налоговый счет устроен как кошелек или вклад-копилка — у каждого он свой, только для обязательных платежей в бюджет. Деньги с ЕНС можно вернуть, если они числятся как переплата.
Переход на новую систему — автоматический, в обязательном порядке. Никаких заявлений писать не нужно.
Помимо действующих льгот для населения, существует и возможность полного освобождения от уплаты взносов.
Это правило распространяется по всей территории РФ и действует в отношении участков:
- Находящихся в ведении лесного фонда;
- Изъятых вследствие решения местных властей (к примеру, для целей заповедника или захоронения радиоактивных отходов);
- Ограниченных в использовании (занятых культурным наследием или природными водными объектами);
- Используемых для проведения автомобильных дорог;
- Являющихся общей собственностью многоквартирного дома;
- Находящихся в безвозмездном пользовании;
- Арендуемых (в этом случае оплачивает налог собственник надела);
- Заселённых малочисленными коренными жителями (если надел используется для проживания и ведения собственного промысла).
У собственника существует возможность снизить стоимость налогооблагаемой базы. Это связано с кадастровой стоимостью, которая не всегда может быть адекватной.
Если вы считаете, что цена на ваш участок завышена (а чем она выше, тем больше налог к уплате), необходимо пригласить независимого оценщика, который на основе опыта и знаний составит документ о реальной стоимости объекта.
С полученной справкой вам необходимо обратиться в комиссию по рассмотрению подобных споров. Если вопрос не будет разрешён в вашу пользу в досудебном порядке, то необходимо составлять исковое заявление.
Порядок оплаты налога для ИП и организаций
Юридические лица, применяющие УСН, и ИП-«упрощенцы» уплачивают налог в разном порядке. Также отличается процедура подачи отчетности у организаций и ИП, использующих упрощенный режим.
Начнем с предпринимателей. Если Вы зарегистрировали ИП и имеете в собственности землю, то Вам не стоит беспокоиться относительно расчета налога и подачи документов. Согласно изменениям, которые вступили в силу с 01.01.15, предприниматели оплачивают налог на основании уведомления. Упрощенная процедура предусматривает следующие условия:
- Вам не нужно самостоятельно рассчитывать сумму налога. Орган фискальной службы направит Вам по почте уведомление, в котором будет предоставлен полный расчет суммы платежа;
- Вместе с уведомлением по почте приходит квитанция, в которой указаны все необходимые реквизиты для оплаты. Все, что Вам нужно — вместе с квитанцией обратиться в ближайшее отделение банка для перечисления средств;
- Для ИП отменены обязательства по подаче налоговой декларации, то есть нет лишнего повода посещать ИФНС.
ИП оплачивает налога на землю в текущем году за предыдущий (до 31.12). Закон предусматривает, что получить уведомление Вы должны не позднее 1 ноября года (за 2016 – до 01.11.17).
Немного сложнее обстоит дело с юрлицами – «упрощенцами». Для них предусмотрена полная процедура расчета налога, его оплаты и подачи отчетности.
Начнем с документов: до 1 февраля следующего года организация – «упрощенец» подает декларацию, в которой указывает полный расчет налога согласно установленной норме. Подать декларацию можно тем способом, который является для Вас наиболее удобным:
- Личное посещение ФНС (получение бланка и заполнение формы на месте);
- Услуги почты России (отправка письма с уведомлением и описью вложения);
- Передача бумаг через представителя (необходимо предварительно обратиться к нотариусу для оформления доверенности);
- Использования электронного ресурса ФНС (сайт фискальной службы предлагает пользователям услугу подачи отчетности через Интернет).
Подав декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременной уплате налога. Законом регламентирована авансовая система уплаты налога на землю. Платежи вносятся ежеквартально, их сумма определяется как ¼ от годовой. Срок уплаты каждой суммы – до конца следующего за кварталом месяца. Полная уплата налога на землю должна быть осуществлена не позднее 1 октября (до 01.10.17 – за 2016).
Пример №3.
Как получить свое заветное освобождение?
Тут все просто. Благодаря цифровизации, не нужно подавать никаких заявлений и куда-либо обращаться. Также не нужно сдавать нулевые отчеты, если у вас были обороты. Налоговая сама обнулит начисленные налоги и не будет отражать их в карточке расчетов с бюджетом по налогам и сборам.
А вот и обещанный перечень пострадавших отраслей с указанием ОКВЭД:
| Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности | Код ОКВЭД 2 |
| Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки | |
| Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта | 49.3 |
| Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам | 49.4 |
| Деятельность пассажирского воздушного транспорта | 51.1 |
| Деятельность грузового воздушного транспорта | 51.21 |
| Деятельность автовокзалов и автостанций | 52.21.21 |
| Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом | 52.23 |
| Культура, организация досуга и развлечений | |
| Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений | |
| Деятельность в области демонстрации кинофильмов | 59.14 |
| Деятельность музеев | 91.02 |
| Деятельность зоопарков | 91.04.1 |
| Производство изделий народных художественных промыслов | 32.99.8 |
| Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт | |
| Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений | |
| Деятельность физкультурно-оздоровительная | 96.04 |
| Деятельность санаторно-курортных организаций | 86.90.4 |
| Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | |
| Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | |
| Гостиничный бизнес | |
| Деятельность по предоставлению мест для временного проживания | |
| Общественное питание | |
| Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков | |
| Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений | |
| Образование дополнительное детей и взрослых | 85.41 |
| Предоставление услуг по дневному уходу за детьми | 88.91 |
| Деятельность по организации конференций и выставок | |
| Деятельность по организации конференций и выставок | 82.3 |
| Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты) | |
| Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | |
| Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий | 96.01 |
| Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | 96.02 |
| Деятельность в области здравоохранения | |
| Стоматологическая практика | 86.23 |
| Розничная торговля непродовольственными товарами | |
| Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах | 45.11.2 |
| Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая | 45.11.3 |
| Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах | 45.19.2 |
| Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая | 45.19.3 |
| Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями | 45.32 |
| Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах | 45.40.2 |
| Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая | 45.40.3 |
| Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах | 47.19 |
| Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах | 47.4 |
| Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах | 47.5 |
| Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах | 47.6 |
| Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах | 47.7 |
| Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью | 47.82 |
| Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами | 47.89 |
| Деятельность по осуществлению торговли через автоматы | 47.99.2 |
| Средства массовой информации и производство печатной продукции | |
| Деятельность в области телевизионного и радиовещания | |
| Деятельность сетевых изданий | 63.12.1 |
| Деятельность информационных агентств | 63.91 |
| Печатание газет | 18.11 |
| Издание книг | 58.11 |
| Издание газет | 58.13 |
| Издание журналов и периодических изданий | 58.14 |
Отчетность составляется собственниками наделов, пользователями земельных участков на постоянной основе, при получении объекта в наследуемое пожизненное владение. Компании сообщают только о той части имущества, которая участвует в процессе финансово-хозяйственной деятельности и приносит прибыль.
Декларация – основная функция учета и контроля. По ней можно проверить точность расчетов, используемой информации. Данные из документа быстро переносятся в таблицу учета.
Декларация по налогу на землю предоставляется один раз в год не позднее 1 февраля следующего за отчетным года (статья 398 Налогового кодекса). Документ имеет печатную форму при численности работников предприятия менее 100 человек. В других случаях предусмотрена электронная форма отчетности.
Документы для скачивания (бесплатно)
- Бланк декларации
- Образец ее заполнения
Что такое единый налоговый счёт
ЕНС — это спецсчёт компании в Казначействе. Единый налоговый счёт с 2023 года есть у каждого плательщика. На него будут зачисляться все суммы, переведённые в виде ЕНП. Когда настанет день уплаты налога, он спишется с ЕНС автоматически. Это очень приближённое описание новой системы — на самом деле всё сложнее, и есть много нюансов.
Единый налоговый счёт с 2023 года для ИП и организаций — это обязательное нововведение. Отказаться от перечисления налогов через него невозможно.
Как любой счёт, ЕНС состоит из приходной и расходной частей. В приходной части ЕНС отражаются все налоговые поступления, которые перечисляет компания. То есть все суммы, которые она отправит в бюджет в виде ЕНП.
В 2023 году зачисляться на налоговый счёт будут и другие суммы. Все платежи, направленные в рамках переходного периода по индивидуальным платёжкам, также попадут на ЕНС.
В расходной части этого счёта будет формироваться совокупная налоговая обязанность плательщика. Это все обязательства — налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты, госпошлины, — которые он должен заплатить на сегодняшний день.
Изменения в начислении пеней
Из-за новых правил меняется и порядок начисления неустойки по налогам, то есть пеней. Теперь они считаются от общей суммы отрицательного сальдо ЕНС, а не по каждому платежу отдельно.
Пени по-прежнему начисляются за каждый календарный день просрочки. Первый день их расчёта — следующий за окончанием срока уплаты. Поскольку большинство налогов нужно платить до 28 числа, то пени пойдут с 29 числа. Последний день, за который они будут начислены, — день уплаты недоимки.
Общая формула расчёта пеней в 2023 году такова:
- Сумма недоимки × Ставка ЦБ РФ / 300 × Количество дней просрочки, включая день её уплаты
Ставка пени в 2023 году для ИП и организаций одинакова — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. В этом году для юридических лиц действует послабление: ставка уменьшена в качестве меры господдержки. Но с 2024 года будет так: если организация не платила налог более 30 дней, то с 31 дня пени начисляются по ставке 1/150 ставки ЦБ РФ.
Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:
- Законом № 141 от 2004 года;
- Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
- Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.
Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.
Основные налоговые ставки:
- 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
- 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.
Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.
Земельный налог в Республике Беларусь
Схожие законы относительно платежей за использование государственной земли для предпринимательской деятельности, действуют в РБ. Регулируемый ст.193 НК РБ, размер налогового сбора формируется в зависимости от:
- гос. акта на занимаемый участок земли;
- удостоверения на временное пользование;
- решения госорганов о переходе права собственности на участки;
- наличия свидетельства о регистрации прав предпринимателя на рассматриваемую территорию;
- расположения на занимаемых ИП территориях объектов сверхнормативного неоконченного строительства.
Освобождаются от налоговых платежей:
- Территории, занятые объектами, представляющими историческую и культурную ценность.
- Поля, используемые для науки.
- Участки под шоссе.
- Земли, предоставленные эксплуатационным и строительным организациям.
- Базы спортивной подготовки сборных Беларуси по различным видам спорта.
- Участки под строительство жилых домов.
Что нужно знать про единый налог?
Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):
- либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
- либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.
Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.
Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:
- образование,
- наука,
- производство,
в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:
- 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
- ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.
Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР.
Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.
Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год. Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода. Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга.
Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):
- доходы от реализации;
- прочие внереализационные доходы.
Из полученной суммы можно вычесть величину:
- фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
- выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
- взносов по договорам добровольного страхования работников;
При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.
Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».
Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:
- ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
- Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.
Надо ли платить земельный налог при УСН
Статья 346.11 НК РФ описывает случаи освобождения упрощенцев от уплаты некоторых налогов. Земельный в их число не входит. Это значит, что если упрощенец подпадает под критерии налогоплательщика земельного налога, то он обязан рассчитывать и оплачивать земельный налог на общих основаниях.
Налогоплательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ. К ним относятся:
- собственники земельных участков;
- обладатели земельного участка на праве постоянного (бессрочного) пользования;
- обладатели земельного участка на праве пожизненного наследуемого владения.
В п. 2 ст. 389 НК РФ перечислены объекты земельных участков, которые налогообложению не подлежат.
Расчет земельного налога производится от его кадастровой стоимости. А вот налоговая ставка устанавливается в отдельности для каждого региона нормативно правовыми актами муниципальных образований. Статьей 394 НК РФ установлены лишь максимальные величины ставок, которые не могут превысить местные органы исполнительной власти.
Также регионами устанавливается и срок оплаты налога. В ст. 397 НК РФ приведены лишь самые ранние сроки, которые могут установить субъекты РФ. Это:
- 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, для организаций (этот же срок предусмотрен и для подачи налоговой декларации);
- 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, для физических лиц (данный срок распространяется и на предпринимателей).
Для организаций регионы также вправе устанавливать и обязанность уплачивать авансовые платежи по земельному налогу (п. 2 ст. ст. 397 НК РФ).
Общепринятая система налогообложения включает в себя и налог на пользование землёй. Если вы являетесь владельцем надела, то обязаны оплачивать за него взносы в казну. Это относится к физическим и юридическим лицам.
Земельный налог регулируется тремя основными правовыми актами:
- Законом № 141 от 2004 года;
- Законом № 382 от 2014 года (всё, что касается изменений начисления);
- Налоговым Кодексом, в частности, главой 31.
Существует две основные ставки налогообложения, которые приняты на уровне государства. Они являются максимально возможными для каждого региона. Местные власти могут снизить данную ставку, тем самым уменьшив налоговую нагрузку в отдельном регионе страны.
Основные налоговые ставки:
- 0,3% – для земель сельскохозяйственного назначения в городской черте, постройки жилья и проведения коммуникаций, ведения собственного сада или огорода, личного разведения домашних животных; земель, используемых в целях таможни, безопасности или оборонных позиций;
- 1,5% – для всех остальных видов земельных наделов, не включённых в выше приведённый список.
Внутри одного региона ставка земельного налога может быть дифференцированной, то есть различной между отдельными налогоплательщиками. Данное правило устанавливается на усмотрение местной администрации.
Как ИП платит налог на землю
ИП на УСН уплачивает налог на землю один раз в году за предыдущий период (год). Например, в 2021 году вы будете платить налог за 2021 год.
Для оплаты необходимо налоговое извещение. Данный документ налоговая инспекция направляет по почте на адрес, где зарегистрирован ИП (адрес прописки). В налоговом извещении указаны все имущественные налоги (земля, транспорт). В нем отражены:
- объекты земли в собственности;
- кадастровая стоимость земли;
- ставка, которая используется при расчете;
- сумма земельного налога;
- срок уплаты налога на землю (устанавливается ежегодно законодательными актами местной власти).
К извещению прилагается квитанция с реквизитами, по которым нужно оплатить налог.
Если вы не получили извещение, обратитесь в налоговую инспекцию по месту учета или воспользуйтесь сервисом «Личный кабинет индивидуального предпринимателя» на сайте ФНС. Через личный кабинет можно распечатать извещение или сразу заплатить налог с карты или счета.