Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС информирует о кодах льгот по имущественным налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уступка равняется размеру ежегодного сбора за определенный объект имущества. Собственник выбирает единицу из каждого вида недвижимости, за которую получит льготу. Даже если вы подходите под несколько льготных категорий сразу, вы можете выбрать только одну единицу из каждого типа владения для налоговой скидки. Например, если вы пенсионер и ветеран войны, у вас две квартиры и частный дом, вы получите скидку за одну квартиру и один дом.
Чтобы получить льготу, нужно подать заявление в налоговый орган. Это необязательное требование — налоговая сама проверит, нет ли у гражданина права на льготу.
«Граждане, имеющие право на налоговую льготу, могут не направлять заявление. Тогда льгота предоставляется им на основании имеющихся у налогового органа сведений, в том числе полученных им по запросу. В этом случае льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога», — отметил Степан Хантимиров.
Так что, если гражданин хочет выбрать объект налогообложения, на который будут распространяться льготы, уведомление лучше подать. К тому же подача заявления ускорит проверку. Заявление подается не позднее 31 декабря текущего года. К нему нужно приложить документы, которые подтверждают право на получение льготы (например, удостоверение инвалида), и документы на облагаемое налогом имущество.
Уплату авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I и II кварталы 2020 года для пострадавших организаций ввели равными частями в размере 1/12 суммы аванса ежемесячно не позднее 20-го числа начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления
Так, по авансовым платежам по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество:
- за 1 квартал 2020 (если они установлены) – срок истекает 30.10.2020;
- за 2 квартал 2020 (если они установлены) – срок истекает 30.12.2020.
Сроки дополнительно сдвигаются за счет возможности вносить платеж по частям:
- первую из 12 частей – не позднее последнего числа месяца, следующего за тем, в котором истек срок с учетом продления;
- оставшиеся 11 частей – не позднее последнего числа каждого из последующих 11 месяцев.
Согласно п. 21 ст. 381 НК РФ отдельные категории льгот позволяют уменьшить размер налога на 3 года:
|
На объекты |
Коды |
|
вводимые в эксплуатацию впервые и обладающие высокой энергетической эффективностью в соответствии с перечнем РФ |
2010337 |
|
обладающие высшим классом энергетической производительности в соответствии с классификатором объектов |
2010338 |
Рекомендации бухгалтерам по сдаче отчетности по налогу на имущество
Отчитываясь за налоговые и отчетные периоды 2021 года, надо обязательно знать не только федеральное законодательство, но и региональное. Особое внимание — на кодировку льгот, которые переданы на откуп регионам.
Помним, что в ряде регионов льгота по движимому имуществу имеет ограниченный срок действия. Пока законодатели обсуждают отменить или нет взимание налога на имущество с движимого имущества, бухгалтеру надо хорошо ориентироваться в действующем законодательстве. А в условиях быстро меняющегося механизма налогообложения имущества, надо также знать законодательство за прошлые годы, дабы дать грамотное пояснение своих действий налоговикам при налоговой проверке.
Дополнительно по теме: письмо ФНС России от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 «О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»
Повышение квалификации и профпереподготовка для бухгалтеров и кадровых специалистов в Контур.Школе. Обновите знания и получите документ об обучении.
Причем данные льготы двухуровневые:
- Частично они предусмотрены налоговым кодексом РФ и распространяются на все субъекты (если в них установлен этот вид налога). Их действие устанавливается автоматически и не требует подтверждения местными властями.
- Местные льготы, действующие в только в отдельных регионах. Там, где они приняты региональными законодателями.
Со стороны федеральных властей данная ситуация регламентируется:
- 4-ой статьей закона о налоге на имущество – для физических лиц.
- 56-ой статьей НК – для юрлиц.
- 372-ая статья НК наделяет субъекты федерации правом устанавливать местные льготы по имущественному налогу.
Что является объектами, облагаемыми налогом? Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.
Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества
ФНС обобщила рекомендации по заполнению отчетности по налогу на имущество. О большинстве из них мы рассказывали. Сейчас рассмотрим нюансы отражения кода льготы для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Рекомендации касаются декларации, но вполне применимы и при составлении расчета.
Ситуация 1. Регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в 2021 году
В строке 130 раздела 2 расчета за I квартал нельзя указывать код 2010257, который использовали для обозначения льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее судьбу решают регионы.
Вместо кода 2010257 приведите код 2012000. После знака “/” укажите слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Ничего страшного, если структурные единицы статьи названы иначе (вместо подпункта — пункт, вместо пункта — часть). Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями.
Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена на основании п. 31 ч. 1 ст. 4регионального закона. Строку 130 раздела 2 нужно заполнить, расположив реквизиты статьи регионального закона в следующем порядке: номер статьи (4), номер части (1), номер пункта (31).
О том, как заполнить остальные строки в расчете при наличии льготы по движимому имуществу, смотрите в примере из нашей инструкции.
Напомним, несколько регионов, например Санкт-Петербург, ввели льготу для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Чтобы правильно отнести имущество к льготируемому и заполнить квартальный расчет, воспользуйтесь разъяснениями Минфина. Ведомство считает датой выпуска:
- день постановки ОС на учет, если ваша компания изготовила его своими силами;
- 1 июля года изготовления транспортного средства, если другая дата не указана в ПТС или технической документации;
- дату изготовления — в остальных случаях, в том числе если ОС нужно монтировать или его комплектующие произведены в разное время. Дату изготовления можно найти в техническом или заводском паспорте, на этикетке. Если поиск не дал результатов, закажите экспертизу.
Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?
Да, существует. Среди тех, кто освобождается от налога на имущество, — организации и ИП-спецрежимники. При этом должны быть соблюдены следующие условия:
| № п/п | Условие | ИП | Организация |
| 1 | В качестве режима налогообложения выбраны | УСН, ЕСХН, ЕНВД либо патент (только для ИП) | |
| 2 | Имущество используется | В рамках предпринимательской деятельности | На праве собственности компании |
| 3 | Особые условия | Есть в наличии документы, подтверждающие использование имущества в работе (договор аренды, договор с поставщиками, платежные документы и т. д.) | Стоит на балансе предприятия |
Однако заметим, что начиная с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели и фирмы на спецрежимах должны платить налог с принадлежащего им имущества исходя из кадастровой стоимости.
Пример региональных льгот
Ярким представителем льготной налоговой политики можно считать Красноярский край. Первый шаг был сделан еще в 2007 году путем принятия закона №3-674. В соответствии с его положениями, общая ставка для всех организаций края равна 2.2%. Выделены сферы, особенно важные для субъекта, а предприятиям, работающим в этих сферах, были определены следующие льготы на налог:
- Ставку налога в размере 1% получают компании, инвестировавшие крупные суммы в развитие производства и технологий на территории края. Однако получить такую льготу непросто, важно соблюсти условия: сумма инвестиций не менее 50 млн. рублей, все в один проект. Максимальный срок между инвестицией и началом налогового учета имущества не более 3 лет.
- Ставку налога в размере 0,5% ожидает все предприятия по выпуску фармацевтической продукции из льготного списка, либо в состав которых входят наркотические и психотропные вещества.
Порядок уплаты налога на имущество физических лиц
Физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
В налоговом уведомлении указываются сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронном виде или через личный кабинет налогоплательщика. Когда уведомление направляется заказным письмом, оно считается полученным через 6 дней с даты направления заказного письма.
С момента получения уведомления у налогоплательщика есть месяц для уплаты этого налога (если в уведомлении не указано другое). Обращаем внимание на то, что если имел место перерасчет, то уплата налога осуществляется в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
На каком имуществе юридический налогоплательщик сэкономит
Не на все ОС начисляются максимальные налоги. На балансе могут находиться объекты, полностью выведенные из налогообложения, имущество с льготным налоговым режимом.
Не являются объектом налогообложения:
- имущество 1 и 2 амортизационных групп по классификации;
- космические объекты;
- международные суда государственного реестра;
- земли предприятий;
- природные ресурсы;
- имущество культурного наследия;
- ядерные сооружения;
- атомные ледоколы
Имущество с льготным режимом налогообложения (перечень льгот определен в ст. 381 НК):
- ОС движимой категории, учтенные с 01.01.2013;
- энергетически эффективные объекты на протяжении 3-х лет после ввода в эксплуатацию;
- профильные активы религиозных организаций;
- фонды основной деятельности общественных объединений инвалидов;
- ОС фармацевтических предприятий для изготовления противоэпидемических ветеринарных препаратов;
- основные фонды протезно-ортопедических компаний;
- имущество объединений адвокатов и юристов;
- объекты управляющих компаний инновационного проекта «Сколково»;
- балансовые фонды предприятий территорий с особым экономическим режимом.
Все эти льготы предоставляются организациям на федеральном уровне. С 2018 года преференции по движимому, энергоэффективному имуществу номинально сохраняют статус общероссийских, но фактически все полномочия по назначению переданы исполнительной власти субъектов.
Льгота по движимому имуществу: до и после 2018 года
По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 — 10 амортизационным группам. Это, например, автомобили, мебель медицинская, парикмахерские кресла.
Не облагаются движимые ОС только, если в субъекте РФ принят закон, устанавливающий соответствующую льготу. Регионы, которые решили не продлевать освобождение от обложения налогом на имущество движимых ОС, вправе установить ставку налога, не превышающую этот максимум.
Что относить к движимому имуществу? – ФНС России рекомендует руководствоваться письмом Минпромторга России от 23.03.2018 № ОВ-17590/12
С 2021 года регионы действуют по одному из следующих вариантов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ):
- освобождают от налога на имущество движимое имущество (при наличии определенных условий);
- для всего движимого имущества вводят льготную ставку (максимум — 1,1%);
- вводят сочетание этих двух правил (как в примере, приведенном далее в статье).
Регионы могут оказаться в числе «молчунов» — тогда для компании действует общий порядок: движимые ОС входящие в 3 — 10 амортизационные группы, принятые на учет после 1 января 2013 года, облагают по ставке 1,1%. Исключение одно — для Крыма и Севастополя действует ставка 1%.
Имущество — строго по Перечню
В п. 11 ст. 381 НК РФ отмечено, что перечень имущества, относящегося к объектам, перечисленным в данной норме, утверждается Правительством РФ. Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям и федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также к сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее — Перечень). Таким образом, право на налоговую льготу в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ предоставляется всем организациям, на балансе которых учитывается имущество, перечисленное в данном Перечне (Письма Минфина России от 30.11.2010 N 03-05-05-01/55, от 28.09.2010 N 03-05-05-01/41, от 04.03.2008 N 03-05-05-01/15, Решение Арбитражного суда Приморского края от 25.04.2008 N А51-3188/200839-75 ). Подчеркнем три момента. Во-первых, положениями п. 11 ст. 381 НК РФ не ограничивается право на применение льготы по налогу на имущество определенных субъектов, а предусматриваются основания для возникновения такой льготы по объектам имущества, перечисленным в Перечне (Постановление ФАС ЗСО от 01.07.2009 N Ф04-3535/2009(8889-А45-40), Ф04-3535/2009(8847-А45-40)). Во-вторых, освобождение предоставляется вне зависимости от целей использования этого имущества (Письмо Минфина России от 22.02.2011 N 03-05-04-01/03). Ну и последнее, одним из условий, выполнение которых обязательно для отнесения имущества к льготируемому, является наличие технологической связи между имуществом, поименованным в Перечне (оборудованием, сооружениями и др.), и железнодорожными путями общего пользования (федеральными автомобильными дорогами общего пользования, магистральными трубопроводами, линиями энергопередачи), а не физическое местонахождение указанных объектов относительно друг друга (Письмо Минфина России от 06.08.2009 N 03-05-05-01/45, Постановления ФАС ДВО от 19.11.2008 N Ф03-4594/2008, ФАС МО от 17.11.2010 N КА-А40/13889-10).
А можно ли не оформлять льготу и что будет?
Статья 361.1 НК предполагает автоматическое применение льгот, если плательщик не подал заявление о том, какой из объектов недвижимости для него предпочтительнее. Снижение обязательства будет применено к тому объекту, налог с которого исчислен в самой большой сумме. Конечно, при условии, что информация о льготном статусе уже имеется в ИФНС.
Все выше сказанное справедливо только в отношении физических лиц, организации свое право на снижение налоговой ставки должны отражать в отчетной декларации. Законом установлено, что отчетность подается ежеквартально, если по региональному законодательству не установлен годовой период.
Предоставленное законодателями разных уровней право на снижение или освобождение от налога на имущество нужно реализовывать с оглядкой на нормы НК РФ. Это значит, что нужно обязательно убедиться в том, что о присвоенном особом статусе достоверно известно инспекторам ИФНС. И если этой информации у них нет ее нужно изложить в соответствующем заявлении в установленный кодексом срок.
Обновленная налоговая декларация по налогу на имущество организаций
| В 2021 году | С 1 января 2021 года |
| У всех организаций есть льгота по движимым основным средствам 3 — 10 амортизационных групп, принятым на учет после 1 января 2013 года. Они облагались налогом, только если получены в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ). |
В первой части укажите код льготы в соответствии с Приложением № 6 к Порядку заполнения расчета. Например:
- код льготы 2014000 указывают, если применяют льготу на основании международного договора;
- 2012000, если льгота установлена на региональном уровне, за исключением льгот в виде понижения ставки налога (код льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога (код льготы 2012500).
Только при указании льготы 2012000 заполняйте вторую часть строки 130 (160) — номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которыми установлена льгота. По льготам с кодами 2012400 и 2012500 строку 130 (160) не заполняйте.
Заполняйте по региональному законодательству.
- в первой части — код налоговой льготы 2012400;
- во второй части — статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота.
Если ваша организация не относится к налогоплательщикам, для которых установлена льгота в виде понижения ставки, в этой строке ставьте прочерк.
Заполняйте только, если закон субъекта РФ установил для отдельной категории налогоплательщиков налоговую льготу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:
- в первой части показателя укажите код налоговой льготы 2012500;
- во второй части — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется льгота.
| Код льготы в Расчете | Код льготы в декларации | Комментарий эксперта |
| Строка 130 «Код налоговой льготы» | Строка 160 «Код налоговой льготы» | |
| Строка 160 «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | Строка 200 «Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) | |
| Строка 190 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» | Строка 240 «Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)» |
Требования, которые должны выполняться для ликвидации налога на движимую имущественную ценность
Забыть об оплате налога на движимую имущественную ценность возможно только в случае полного соответствия обязательным требованиям. Важнейшим фактором служит то, что распоряжение о ликвидации налога выносят на законодательном уровне самостоятельно в каждом субъекте России. Во всех других случаях льгота действовать не будет.
Упразднение налога имеет отношение ко всем объектам, которые относятся к льготным условиям, а также отдельным из них. Каждый регион имеет право по собственному усмотрению определить льготников, иными словами, собственников движимого имущества, которые могут получить льготу.
Важно знать! Льготный тариф по налоговому сбору разрешается использовать только тогда, когда имущество не старше 3-х лет или в том случае, если это инновационная техника, которая обладает большой эффективностью.
Правила заполнения и представления налогового расчета
Рассмотрим их на конкретном примере.
Пример
26.06.2017 организация приобрела для установки на арендованное транспортное средство прибор «Ограничение скорости движения». Стоимость прибора составила 50 000 руб. (пятая амортизационная группа). Налоговый расчет за полугодие 2017 года не сдан. Является ли это ошибкой?
Стоимость приобретенного прибора превышает лимит в 40 000 руб., поэтому он должен быть отражен организацией в бухгалтерском учете в составе ОС. Поскольку данный прибор является ОС и относится к пятой амортизационной группе (то есть не попадает в число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога на имущество.
Реклама
Наличие обязанности (или отсутствие таковой) по представлению налогового расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года зависит от даты принятия прибора к бухгалтерскому учету в качестве ОС.
|
Прибор поступил в организацию. Дебет 08 Кредит 60 (76). Сумма 50 000 руб. Дата 26.06.2017 |
|
| Прибор включен в состав ОС. Дебет 01 Кредит 08. Сумма 50 000 руб. | Прибор не включен в состав ОС. «Задержка» на счете 08 потенциальных объектов ОС допустима только в случае их доведения до состояния, пригодного для использования по назначению, и незаконченности ввиду этого процесса формирования их первоначальной стоимости. Иная задержка оспорима налоговыми органами и может быть расценена как уклонение от уплаты налога (представления необходимой отчетности) |
| Если уже на момент приобретения прибор пригоден для использования по назначению, то дата принятия на учет объекта в качестве капитальных вложений и дата его перевода в состав ОС совпадают.
В данном случае эта дата – 26.06.2017 |
|
| Обязанность представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года возникла | Отсутствует обязанность представлять налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года (при условии правомерного удержания в июне 2017 года прибора в составе капитальных вложений) |
Обоснуем, почему в случае принятия прибора в состав ОС в июне 2017 года у организации возникает обязанность отчитаться по налогу на имущество.
В общем случае отчетными периодами по налогу на имущество являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны представить налоговым органам расчет по авансовым платежам (декларацию) по налогу [3] (п. 1 ст. 386 НК РФ).